三、计算题
　　1、（2009年）某煤矿主要从事煤炭开采、原煤加工、洗煤生产业务，在开采煤炭过程中，伴采天然气，2008年7、8月发生下列业务：
　　（1）7月份：
　　①采用分期收款方式销售自行开采的原煤1200吨，不含税销售额660000元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付60%，其余货款于8月15日前支付。由于购货方资金紧张，7月支付货款200000元。
　　②采用预收货款方式向甲企业销售洗煤1000吨，不含税销售额600000元，当月收取20%定金，不含税金额为120000元，合同规定8月5日发货，并收回剩余货款。
　　③销售天然气1000千立方米，不含税销售额3000000元。
　　④从一般纳税人购进材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税240000元，支付运费12000元、装卸费1000元、建设基金8000元，并取得运输部门开具的运费发票。
　　（2）8月份
　　①8月5日向甲企业发出洗煤1000吨，收回剩余的80%货款，不含税金额为480000元；8月份销售原煤1500吨，取得不含税销售额840000元。
　　②8月购进货物取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税88400元，支付购货运费50000元，并取得运费发票。
　　（原煤资源税税额3元/吨，天然气资源税税额2元/千立方米，煤炭综合回收率为40%。煤炭和天然气增值税税率为13%，购进货物取得的增值税专用发票和运费发票符合税法规定，均在当月认证并申报抵扣。）
　　【提示】2010年教材中，煤碳的增值税税率改为17%，只有居民用煤延用13%的低税率。
　　根据上述资料回答下列问题。
　　（1）2008年7月该煤矿应纳资源税（　　）元。
　　A.2160
　　B.3600
　　C.8600
　　D.11100中华考试网
　　【答案】A(第六章第三节第257页、第六章第六节第261页)
　　【解析】注意三点：销售应税产品，分期收款的，纳税义务发生时间为合同规定的收款日。资源税征税范围不包括洗煤和煤矿生产的天然气。应纳资源税=1200×60%×3＝2160（元）。
　　（2）2008年7月该煤矿应纳增值税（　　）元。
　　A.200080
　　B.215680
　　C.215610
　　D.250000
　　【答案】A（第二章第六节第111－112页、第二章第九节第147页）
　　【解析】注意三点：销售应税产品，分期收款的，增值税纳税义务发生时间为合同规定的收款日。预收款销售，纳税义务发生时间为发出应税产品之日。运输发票可以计算进项税额，但仅限于运费和建设基金。销项税额=66×60%×13％+300×13％＝44.148（万元）；进项税额=24+（1.2+0.8）×7％＝24.14（万元）；应纳增值税=44.148-24.14＝20.008（万元）=200080（元）。
　　（3）2008年8月该煤矿应纳增值税（　　）元。
　　A.79700
　　B.100100
　　C.129620
　　D.159900
　　【答案】C(第二章第六节第111－112页、第二章第九节第147页)
　　【解析】销项税额=66×40%×13％＋60×13％＋84×13％＝22.1529(万元)；进项税额=8.84＋5×7％＝9.19（万元）；应纳增值税22.152－9.19＝12.962（万元）=129620（元）。注意三点：上月分期付款应当归属于本月发生的纳税义务；上月预付款销售，全部在本月纳税。运费发票抵扣7％。