：
[本文共有 5 页，当前是第 1 页]<<上一页 下一页>>
三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）
（一） 某生产性外商出口企业，1994年在我国某经济特区依法设立，经营期15年，该企业适用企业所得税税率15%，地方所得税税率3%.1994-2001年的盈亏情况见下表： （单位：万元） 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 -40 -10 30 50 60 20 -15 -70 2002年的生产经营情况如下： （1）取得产品销售收入5000万元（其中出口产品销售收入3800万元），租金收入100万元； （2）应扣除的产品销售成本3614万元；产品销售费用200万元；与租金收入有关的费用支出20万元； （3）应缴纳的增值税100万元、消费税181万元、营业税5万元； （4）管理费用500万元（其中交际应酬费60万元；新产品技术开发费68万元；经税务机关审核支付给上级主管单位的管理费40万元）。2001年新产品技术开发费用为40万元； （5）4月1日向银行借款500万元用于厂房扩建，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房8月31日竣工结算并交付使用。6月1日为弥补流动资金不足，经批准向其他企业融资100，借款期限1年，年利率12%，按月付息，本年实际支付利息7万元。其他财务费用0.5万元。以上利息支出全部计入财务费用； （6）营业外支出80万元（其中税收滞纳金3万元，向其他企业直接捐赠1万元，通过我国境内非盈利社会团体向贫困地区捐赠20万元，意外事故净损失18万元，向关联科研机构资助研究开发费用10万元）； （7）购买国产设备投资80万元，经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。 根据上述资料，依据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，回答下列相关问题： 71、所得税前允许扣除的交际应酬费、新产品技术开发费和营业外支出为（ ）万元。 A.119 B.153 C.187 D.194 答案：C 依据：教材第166、169、170、174页。 有关交际应酬费、营业外支出以及新产品的技术开发费的加计扣除50%的规定。 考核目的及分析：测试考生是否熟悉交际应酬费，新产品的开发费和营业外支出在税前扣除规定。 交际应酬费：1500×0.5%+3500×0.3%+100×1%=19（万元） 新产品技术开发费：68+34=102（万元）；营业外支出：66万元 （1）交际应酬费应分别按销售收入和业务收入分别按标准计算 . （2）新产品技术开发费当年比上年实际增长率=（68-40）/40×100%=70%，超过10%，可以再按当年技术开发费实际发生额的50%加计扣除，所以，允许税前扣除的技术开发费=68+34=102（万元）。 （3）税收滞纳金和直接向其他企业捐赠不能税前扣除，向关联科研机构资助亦不能税前扣除，所以，税前允许扣除的营业外支出=80-10-3-1=66（万元） 72、所得税前允许扣除的财务费用为（ ）万元。 A.13.5 B.14 C.17 D.30 答案：B 依据：教材第165、166页。 有关借款费用税前扣除的规定。 银行借款利息：22.5÷9×4=10（万元）（年利率6%） 其他企业借款利息：100×6%÷12×7=3.5（万元） 其他财务费用：0.5万元 考核目的及分析：测试考生是否熟悉财务费用税前扣除的有关规定。（1）企业在生产经营期间，进行固定资产扩建，在投入使用前所支付的利息，应作为资本性支出，投入使用后继续发生的利息支出，可以税前列支；（2）非金融机构借款允许扣除的利息费用是指不高于一般商业银行贷款利率计算的利息。所以允许税前扣除的财务费用=22.5÷9×4+100×6%÷12×7+0.5=14（万元） 73、2002年该企业的应纳税所得额为（ ）万元。 A.422 B.419 C.437 D.507 答案：A 依据：教材第165-176页 有关外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额的计税规定。2002年该企业的应纳税所得额=5100-3614-200-20-181-5-（500-60+19+34）-14-66-15-70=422（万元） 考核目的及分析：测试考生是否掌握了应纳税所得额的计算方法及以前年度亏损额的弥补规定。 74、2002年该企业的实际应缴纳的所得税税额为（ ）万元。 A.12.31 B.13.89 C.22.86 D.24.81 答案：C 依据：教材第187、193、194页 出口企业在"两免三减半"期满后，凡当年出口产值达到当年企业产品产值70%以上的，企业所得税税率不到10%的要按10%计算纳税。同时，根据购买国产设备的规定，可用购买设备当年或以后5年新增的所得税税额，抵扣外购设备40%的价款。所以，2002年该企业实际应缴纳的所得税＝422×（10%+3%）-80×40%＝22.86（万元） 考核目的及分析：测试考生是否掌握了出口产品企业应纳税额的计算方法及外购国产设备给予40%抵免税款的优惠规定。：
[本文共有 5 页，当前是第 2 页] <<上一页 下一页>>
（二）
某房地产开发公司2002年度开发一栋写字楼出售。取出的销售收入总额2000万元；支付开发写字楼的地价款400万元；开发过程中支付拆迁补偿费100万元、供水和供电基础设施费80万元，建筑工程费用520万元；开发过程中向非金融机构借款500万元，借款期限1年。施工、销售过程中发生管理费用和销售费用260万元。经当地税务机构确定，除利息以外的其他房地产开发费用扣除比例为5%，写字楼所在地的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，根据题目内容与土地增值税、企业所得税的有关规定，分别回答下列相关问题： 75、计算土地增值税的增值额时，可扣除的开发成本和开发费用为（ ）万元。 A.780 B.795 C.960 D.1000 答案：A 依据：教材第332、333页 有关土地增值税的增值额的计算规定。 可扣除的开发成本：100+80+520＝700（万元） 可扣除开发费用：（400+700）×5%+500×5%＝80（万元） 考核目的及分析：测试考生是否熟悉计算土地增值额时，有关开发成本、开发费用的确定方法。本题中的拆迁补偿费100万元，水电基础设施80万元，建筑工程费520元，属于开发成本，向非金融机构借款500万元，应按同期金融机构借款利息率5%计算准予扣除的利息支出，除利息外的其他房地产开发费用为：（400+700）×5%＝55（万元） 76、计算土地增值税的增值额时，可扣除的税费和转嗔为喜扣除费为（ ）万元。 A.110 B.240 C.320 D.330 答案：D 依据：教材第334、335页 有关税费扣除的规定，以及从事房地产开发加计扣除20%的规定。 2000×5%+2000×5%×（7%+3%）+（400+100+80+520）×20%＝330（万元） 考核目的及：测试考生对加计扣除，以及可以扣除的税费理否熟悉。本题2000万元售楼收入应缴纳营业税，城市维护建设税和教育附加费；加计扣除应按支付的土地价款与开发成本之和乘以20%扣除。 77、该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税（ ）万元。 A.177 B.147 C.183 D.201 答案：B 依据：教材第331、340、341页。有关土地增值税的计算步骤。 （2000-400-700-80-330）×30%＝147（万元） 考核目的及分析：测试考生是否熟悉土地增值税的计算过程，其增值率＝（2000-400-700-80-330）÷（400+700+80+330）×100%＝32%，税率为30%，再按土地增值额和30%的税率计算出应纳土地增值税。 78、该房地产开发公司2002年度销售写字楼应缴纳企业所得税（）万元。 A.45.54 B.94.05 C.118.14 D.123.09 答案：C 依据：教材第21、104、333页。 根据有关计算企业所得税的规定。该房地产开发公司2002年度销售写字楼应缴纳企业所得税=［2000-（400+100+80+520）-25-260-2000×5%（1+7%+3%）-147］×33%=118.14（万元）。 考核目的及分析：测试考生是否熟悉房地产开发企业的企业所得税的计算。根据新会计制度的规定，与房地产开发有关的费用直接计入当年损益。所发生的利息费用在金融机构的同期借款利息率范围内扣除。：
[本文共有 5 页，当前是第 3 页] <<上一页 下一页>>
四、综合分析题（共12题，每题2分，由单选和多选组成。错选 ，本题不得分，少选，所选的每个选项得0.5分）
（一） 某轮胎生产企业有职工100人，为增值税一般纳税人，2002年度销售轮胎10万套，其中开具增值税专用发票取得销售额4000万元，开具普通发票取得的销售额1170万元。2002年度购进生产原材料取得增值税专用发票，注册货款3000万元，进项税额510万元，原材料全部验收入库。当年应扣除的销售产品成本为3400万元；发生销售费用400万元（其中广告费用120万元，业务宣传费35万元）；发生管理费用600万元（其中业务招待费30万元、新产品研究开发费用60万元，2001年的研究开发费用为40万元）；营业外支出记载有直接向地区捐款20万元，人力不可抗拒因素损失资产15万元（当年获保险公司赔款5万元）；已计入成本、费用中的实发工资总额120万元，并按实发工资总额和规定的比例计算提取了职工工会经费，职工福利费，职工教育经费，另从境外分支机构分回税后利润 57.6万元，在境外已缴纳28%的企业所得税。 根据企业所得税法的规定和所给资料回答下列相关问题：（增值税概率17%，消费税税率10%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，企业所得税税率33%，当地月计税工资标准800元） 79、下列项目中，计算应纳税所得额时可按发生额据实扣除的有（ ） A.向贫困地区的捐款 B.业务宣传费和广告费 C.补发工资和计算提取"三费" D.新产品研究开发费 E.人力不可抗拒的净损失 答案：D、E 依据：教材第41、44、53、62页。 有关税前扣除业务宣传费、广告费、捐赠、实发工资与"三费"计提，新产品研究开发，及损失的规定。 考核目的及分析：测试考生是否熟悉企业所得税税前扣除的有关规定。 80、计算应纳税所得额时，准予扣除的销售税金及附加为（ ）。 A.584 B.558.8 C.525.2 D.914 答案：A 依据：教材第432、433、434页。 应纳增值税＝［4000+1170÷（1+17%）］×17%-510＝340（万元） 应纳消费税＝4000×10%+1170÷（1+17%）×10%＝500（万元） 应纳城建税＝（340+500）×7%＝58.8（万元） 教育费附加＝（340+500）×3%＝25.2（万元） 扣除税金＝500+58.8+25.2＝584（万元） 考核目的及分析：测试考生是否熟悉所得税前扣除的销售税金及附加的有关规定和计算方法。 81、计算应纳税所得额时，准许扣除的销售费用和管理费用为（ ）万元。 A.1000 B.990 C.970 D.958 答案：D 依据：教材第49、53、58页 有关广告费用、业务宣传费以及业务招待费的税前扣除规定。广告费用扣除标准＝5000×2%＝100（万元），超标准20万元；业务宝剑费用扣除标准＝5000×5‰＝25（万元）超标准10万元；业务招待费用扣除标准＝5000×3‰+3＝18（万元），超标准12万元。计算应纳税所得额时，准许扣除的销售费用和管理费用为400-20-10+600-12＝958（万元） 考核目的及分析：测试考生是否熟悉销售费用，管理费用的税前扣除规定。 82、计算应纳所得额时，准许扣除的工资及附加"三费"为（ ）万元。 A.96 B.112.8 C.120 D.141 答案：B 依据：教材第107、108页 有关工资及附加"三费"的扣除规定。计算应纳税所得额时，准许扣除的工资及附加"三费"标准＝100×0.08×12×（1+2%+14%+1.5%）＝112.8（万元）。企业实际计入成本费用的工资和附加"三费"141万元，超标准28.2万元。 考核目的及分析：测试考生对企业所得税前扣除的工资，"三费"是否熟悉。计算两项费用时，应按计税工资的计算方法及"三费"相关规定，结合实际支付的金额进行对比确定扣除金额。 83、2002年该企业应纳税所得额为（ ）万元 A.88 B.98 C.126.2 D.156.2 答案：C 依据：教材第125.126.127页 根据有关应纳税所得额的计算规定，以及加计扣除新产品研究开发费用的规定。2002年该企业应纳税所得额＝4000+1000-3400-584-958-10+28.2（工资）+80（境外所得）-60×50%＝126.2（万元） 考核目的及分析：测试考生是否清楚境外分回税后利润的处理，以及新产品研究开发费加计扣除的规定。其中，由于实发工资120万元及其所提"三费"均已进入成本费用中，所以应调增应税所得：120×（1+17.5%）-112.8＝28.2（万元）；境外分回税后利润还原为税前所得＝57.6÷（1-28%）＝80（万元）；直接捐赠20万元不能扣除；损失资产金额15万元扣除赔款5万元后的10万元可以扣除；当年新增研究开发费用占去年的比例＝（60-40）÷40＝50%，所以，可加计扣除新产品研究开发费用的50%，即60×50%＝30（万元）。 84、2002年企业共计应缴纳企业所得税（ ）万元。 A.19.25 B.29.15 C.29.04 D.32.34 答案：A 依据：教材第24、36、41、44、49、53、62、107页。 根据有关企业所得税的计算方法和境外所得应纳税款的抵免规定。2002年企业共计应缴纳企业所得税＝126.2×33%-80×28%＝19.25（万元） 考核目的及分析：测试考生是否掌握了境内所得和境外所得应纳税款的计算程序和计算方法。：
[本文共有 5 页，当前是第 4 页] <<上一页 下一页>>
（二）
个人投资者刘某办甲、乙两个独资企业，均账册健全，2002年甲企业取得的应纳税所得额为2万元、乙企业有关生产经营情况如下： 当年取得产品销售收入160万元，其他业务收入40万元；应扣除的产品销售成本80万元，发生的产品销售费用30万元（其中当年发生的广告费用2万元；2001年的产品销售收入150万元，实际发生的广告费6万元）；本年5月1日向其他企业借款10万元用于流动资金周转，年利率9%，当年支付的自得费用0.6万元全部计入财务费用，同期银行贷款的年利率为6%；缴纳增值税40万元，营业税10万元，城市维护建设税和教育费附加5万元；管理费用60万元（其中实际发生的业务招待费20万元，提取的风险准备金2万元，缴纳的个体劳动者协会会费3万元）；全年计入成本、费用中的实发工程总额10.8万元，按实发工资总额和规定比例计提的工会经费，职工福利费和职工教育经费也一并计入成本费用（该投资者每月工资2000元，雇用员工10人，每人月工资700元，当地税务机关核准雇员月计税工资标准500元，投资者月计税工资标准800元）；一辆货车在运输途中发生车祸，损失达8万元，取得保险公司赔偿金额为4.5万元；直接向其他企业某雇员捐赠0.5万元、向某乡镇学校捐赠2万元，通过"红十字"会向红十字事业捐赠20万元；自行研究开发新产品发生开发费用6万元，资助非关联的高等学校进行新工艺研究4万元；该个人投资者还以乙企业的名义对外投资20万元，年底分得投资收益4万元。 根据上述资料，依据个人所得税的有关规定，回答下列相关问题： 85、下列项目中，可以在个人所得税前直接扣除的项目有（ ） A.风险准备金2万元 B.个体劳动者协会会费3万元 C.新产品的研究开发费用6万元 D.对外投资支出20万元 E.资助非关联的高等学校进行工艺研究4万元 答案：BCE 依据：教材第263、264、265、306、307、308页。 有关个人独资，合伙企业的税前扣除规定。 考核目的及分析：测试考生是否清楚有关个体劳动者协会会费，新产品开发费用，以及资助非关联高等学校，科研机构进行新工艺研究支出的扣除规定。风险准备金及对外投资支出不得在个人税前扣除。 86、2002年个人所得税前可以扣除的广告费用和业务招待费合计为（ ）万元。 A.2 B.3 C.5 D.6 答案：C 依据：教材第307、308页 有关税前扣除广告费和业务招待费的规定。本题中个人所得税前可以扣除的广告费用和业务招待费；广告费200×2%＝4（万元），招待费200×5‰＝1（万元） 考核目的及分析：测试考生是否清楚税前可扣除广告费及业务招待费的标准及计算方法，广告费的扣除标准为年销售（营业）收入的2%，业务招待费的扣除分别为本年销售收入（营业收入）额的5‰和3‰ 87、2002年允许扣除的雇员工资费用、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费为（ ）万元。 A.7.05 B.7.76 C.8.01 D.8.18 答案：A 依据：教材第306、607页。 有关工资及"三费"的扣除规定。2002年允许扣除的工资费用、职工工会经费，职工福利费，职工教育经费＝10×500×12×（1+17.5%）＝70500（元） 考核目的及分析：测试考生是否清楚工资及"三费"的扣除标准，以及投资者的工资的税务处理。 88、2002年乙企业缴纳个人所得税的应纳税所得额（ ）万元。 A.3.78 B.4.78 C.6.78 D.8.78 答案：B 依据：教材第262、263、264、265、307、308、309页。2002年乙企业缴纳个人所得税的应纳税所得额＝160+40-80-30-2-0.4-15-39+10.8（1+17.5%）-7.05-0.96-3.5-20-6-4=4.78（万元） 考核目的及分析：测试考生对个人独资企业的应税所得的掌握情况，其中：广告费用上年度未抵免完的，转到本期扣除2万元，管理费用中的业务招待费按规定计提；损失有赔偿部分不能在税前扣除；其向"红十字会"捐赠可全部扣除，新产品研究开发费，及资助非关联高校的支出可全额扣除。可扣除的财务费用＝10×6%÷12×8＝0.4（万元）；城建税和教育费附加共15万元，管理费用中业务招待费超标准19万元，风险准备金不能扣除，管理费用只能扣除39万元。 89、2002年乙企业应缴纳个人所得税（ ）万元 A.1.01 B.1.20 C.2.40 D.2.52 答案：B 依据：教材第308页。2002年乙企业的应纳税额＝［（4.78+2）×35%-0.675］×4.78÷6.78＝1.20（万元） 考核目的及分析：测试考生是否掌握了有关个人独资企业缴纳个人所得税的计算方法。 90、2002年刘某共计应缴纳个人所得税（ ）万元。 A.1.80 B.2.40 C.2.50 D.3.10 答案：C 依据：教材第306、309页。2002年刘某共计应缴纳个人所得税额＝（4.78+2）×35%-0.675+4×20%＝2.50（万元） 考核目的及分析：测试考生是否清楚个人投资举办两个或两个以上企业的征税规定和计算应纳税额的方法，以及投资收益按"股息、利息、红利所得"单独计算缴纳个人所得税的规定。
[本文共有 5 页，当前是第 5 页] <<上一页 下一页>>
我要评论