：
[本文共有 5 页，当前是第 1 页]<<上一页 下一页>>
61.标准答案：A、D
依据：教材第128页。是否存在雇佣与被雇佣关系，是判断一种收入是属于劳务报酬所得，还是属于工资、薪金所得的重要标准。劳务报酬所得是个人独立从事某种技艺，独立提供某种劳务而取得的所得；工资、薪金所得则是个人从事非独立劳动，从所在单位领取的报酬。后者存在雇佣与被雇佣的关系，而前者则不存在这种关系。 本题考核目的及分析：测试考生对劳务报酬所得与工资、薪金所得的划分是否清楚，工资、薪金所得与劳务报酬所得的税收负担存在差别，只有划分清楚才能使征税合法。 62.标准答案：A、B 依据：教材第178、179页。（1）按照规定发给职工的安家费、职工取得的退休工资、离休工资免税；（2）个人办理代扣代缴税款取得的手续费和个人举报、协查违法犯罪行为取得的奖金暂免征收个人所得税；（3）购买福利彩票中奖所得1万元以下的暂免征收个人所得税。 本题考核目的及分析：测试考生对个人所得税的优惠政策是否清楚。备选的5项答案中，前两项属免税的范围，后三项属暂免征税的范围。虽然免税和暂免征税都属免税行为，但在法律的意义上是有区别的。购买福利彩票中奖所得虽暂免征税，但有数额的限制。 63.标准答案：B、D 依据：教材第193、194页。（1）以房地产作价入股进行投资或作为联营条件的，暂免征收土地增值税，但投资、联营企业将其土地再转让的应征收土地增值税；（2）双方合作建房，建成后转让的应征收土地增值税；（3）对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税；（4）对于以房地产抵债而发生房地产产权转让的，应征收土地增值税；（5）房地产出租，出租人取得了收入，但未发生产权转让行为，不属征收土地增值税的范围。 本题考核目的及分析：考核考生是否清楚土地增值税的征税范围。 64.标准答案：B、D 依据：教材第213、214页。（1）必须严格按税法规定的办法进行应纳税房地产的价格评估；（2）房地产所在地的税务机关要求从事房地产评估的机构提供与房地产评估有关的评估资料，资产评估机构应无偿提供，不得以任何借口予以拒绝。 本题考核目的及分析：测试考生是否清楚资产评估机构在资产评估过程中对税务机关应履行的义务。备选答案中的A、C、E项均不正确：A、E两项的内容是纳税人应履行的义务；C项答案表述为按当地政府的要求不正确，应按照资产评估的规定。 65.标准答案；A、E 依据：教材第223页。我国印花税产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。 本题考核目的及分析：测试考生对产权转移书据的征税范围是否清楚。 66.标准答案：A、D 依据：教材第223、224页。有关“营业账簿”征税范围应明确的若干个问题。 本题考核目的及分析：测试考生是否清楚营业账簿征税的具体范围。根据规定，一些事业单位实行企业化管理，从事生产经营活动，其账簿应视同于企业账簿，缴纳印花税；而一些企业单位内的职工食堂、工会组织以及自办的学校、托儿所、幼儿园设置的经费收支账簿，不反映生产经营活动，不属于“营业账簿”税目的适用范围。本题备选答案中的B、C、E项答案均属于企业内部收支账簿，故不属于印花税的征税范围。 67.标准答案：C、D 依据：教材第248、249页。经财政部批准免税的其他房产。 本题考核目的及分析：测试考生是否清楚房产税的优惠政策。按照规定，本题备选答案中的A、B、E项表述不正确。A项表述为对微利企业和亏损企业的房产免征房产税，税法规定对微利企业和亏损企业的房产应征收房产税，既是促进企业改善经营管理和照顾企业的实际负担能力，也要地方根据实际情况只能在一定期限内暂免征收。B项表述的时间不正确，房屋大修停工半年以上的，经纳税人申请，税务机关审核，在大修期间才可免征。E项表述事业单位对外出租经营的房屋免征房产税错误，事业单位的房产只有自用才能免征房产税，对外出租和营业用房均要按规定征收房产税。 68.标准答案：A、D 依据：教材第243、244页。房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。 本题考核目的及分析：测试考生对房产税纳税人的规定是否清楚。本题备选答案中，B、C、E项表述是正确的，A、D两项表述不正确。A项中的房产出典，应以承典人为纳税人，而不是以出典人纳税人。D项所述房屋产权未确定及租典纠纷未解决的，以购房人为纳税人错误，按规定，房屋产权未确定及租典纠纷未解决的，应以房产代管人或使用人纳税。 69.标准答案：C、D 依据：教材第266、267、268页。契税的征税范围。 本题考核目的及分析：测试考生对契税的征税范围是否清楚。按照规定，国有土地使用权出让、赠与和交换均应按照规定缴纳契税。本题备选答案中，A、B两项表述错误，C、D两项表述正确。 70.标准答案：A、B 依据：教材第281、282页。城镇土地使用税的若干具体问题。 本题考核目的及分析：测试考生对城镇土地使用税的征税范围和免税规定是否清楚。按照城镇土地使用税的规定，对免税单位无偿使用纳税单位的土地免征土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳土地使用税。本题备选答案中的C、D两项作了相反的表述，只有A、B两项表述正确。：
[本文共有 5 页，当前是第 2 页] <<上一页 下一页>>
三、计算题［共两题，每题由4小题（单选）组成，每小题2分］
（一）71.标准答案：B依据：教材第279、280、283、285页。 考核目的：测试考生是否清楚销售合同计征印花税的有关规定。按照税法规定，销售合同耒列明金额的，应按合同所载购、销数量，依照国家牌价或市场价格计算应纳税额。根据规定计算，甲企业3月份签订的购销合同应当征收印花税54元，故选项B正确。 72.标准答案：D 依据：教材第281、283、285页。 考核目的：测试考生对借款合同计征印花税的有关规定是否熟悉。印花税法规定，借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年（期）签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，为避免加重借贷双方的负担，对这类合同只以其规定的最高额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。因此，甲企业4月份签订的流动资金借款合同应缴纳的印花税为100元，选项D为正确答案。73.甲企业5月份签订的加工合同应缴纳印花税（） 73.标准答案：A 依据：教材第280、283、285页。 考核目的：测试考生是否清楚加工合同计征印花税的有关规定。按照规定，加工承揽合同的计税依据是加工或承揽收入的金额。对于由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。按照规定计算，甲企业5月份签订的加工合同应缴纳印花税440元，故正确答案为A. 74.标准答案：A 依据：教材第283、285、291页。 考核目的：测试考生对印花税的违章处理是否请楚。按照规定，纳税人把已贴用的印花税票揭下来重用的，税务机关可处以重用印花税票金额5倍或者2000元以上10000元以下的罚款。本小题中的B、C、D选项均超过了规定的处罚标准，而选项A处以500元的罚款，正好等于保管费金额乘以适用税率再处以5倍罚款的金额，故选项A正确。 （二）75.标准答案：D 依据：教材第188、192、193页。 考核目的：测试考生对派往雇佣单位工作所取得的收入，怎样缴纳个人所得税的规定是否熟悉。个人所得税法规定，在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金收入，凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，支付单位应扣缴应纳的个人所得税，以纳税人每月全部工资、薪金收入减除规定费用后的余额为应纳税所得额。为了有利于征管，采取由支付者——方减除费用的方法，即只有雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴税款；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付全额直接确定适用税率，计算扣缴税款。按照规定计算，雇佣单位支付工资、薪金时，每月应代扣个人所得税税额为1465元，故选项D为正确答案。 76.标准答案：B 依据：教材第189、191、220、231页。 考核目的：测试考生对购买福利彩票取得的中奖所得计征个人所得税的有关规定是否清楚。按照个人所得税法规定，对个人购买福利彩票一次中奖收入在1万元以下（含1万元）暂免征收个人所得税，超过1万元的全额征收个人所得税。本题中李某一次中奖15000元，应按全额征收个人所得税，按规定计算应缴纳个人所得税3000元。因此，选项B为正确答案。 77.标准答案：B 依据：教材第188、192、193页。 考核目的：测试考生对派遣单位支付工资、薪金时，应代扣的个人所得税是否清楚。个人所得税法规定，在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金收入，凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，支付单位应扣缴应纳的个人所得税，以纳税人每月全部工资、薪金收入减除规定费 用后的余额为应纳税所得额。为了有利于征管，采取由支付者一方减除费用的方法，即只有雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴税款；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付全额直接确定适用税率，计算扣缴税款。按照规定计算，派遣单位应代扣个人所得税75元，故选项B为正确答案。 78.标准答案：C 依据：教材第189、218、219页。 考核目的：测试考生对有价证券转让所得的有关规定及其应纳个人所得税额的计算是否清楚。按照个人所得税法的规定，财产转让所得以个人每次转让财产取得的收入减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。转让债券，一般采用“加权平均法”确定其应予减除的财产原值和合理费用。按照规定计算，李某出售的债券每份购进的直接成本和费用为10.15元，出售600份的原值成本费用为6090元，再加上销售的费用110元，共计应扣除6200元。以售价7200元扣除6200元成本费用后，应缴纳个人所得税200元。因此，选项C正确。：
[本文共有 5 页，当前是第 3 页] <<上一页 下一页>>
四、综合分析题
（一）79.标准答案：B、D 依据：教材第31、36、45页。 考核目的：测试考生对企业所得税的有关规定和扣除项目是否清楚。按照企业所得税的有关规定，本题的备选答案中，选项B、D，即向红十字事业的捐款和支付给银行的罚息可在税前据实扣除。选项A上年度应计未计的费用在本年度不能扣除。选项CZ资和工资附加“三费”，只有在未超过计税工资标准时才能据实扣除，本题中该企业实发的工资已超过计税工资标准，故不能据实扣除。 80.标准答案：B 依据：教材第40页。 考核目的：测试考生对广告费用在企业所得税前扣除的有关规定是否清楚。按税法规定，2000年度应扣除的广告费用不能超过销售（经营）收入的2%，超过部分不能在所得税前扣除。本题中该企业当年的产品销售收2，。5000万元，其他业务收A-30万元，按规定的比例计算，在税前应扣除的广告费用为100.6万元。本题中的其他业务收入应属经营收入的一部分，应当按规定计提并扣除广告费用。 81.标准答案：C 依据：教材第43、44页。 考核目的：测试考生对新产品、新技术的开发费用在企业所得税前的扣除规定是否清楚。按税法规定，新产品、新技术的开发费用当年比上年增长达到10%以上的盈利企业，除据实扣除费用后，还可将其的50%直接抵扣应纳税所得额。本题中的企业当年发生的开发费用比上年只增长了5万元，未达到规定的加扣增长比例，因此，只能按实际发生数扣除。 82.标准答案：D 依据：教材第83、84页。 考核目的：测试考生对联营投资分回的税后利润是否应缴纳企业所得税的规定及应补缴税款的计算是否清楚。按税法规定，投资方的企业所得税税率高于被投资方企业的，从被投资方分回的税后利润应按规定缴纳企业所得税。被投资方享受定期减免税的部分，在投资方计算缴纳税款时视同已缴税款予以抵扣。根据规定，该企业按7.5%的实际征税比例还原为所得额，以15%的比例计算抵扣后，实际应缴纳的企业所得税为14.4万元。故选项D正确。 83.标准答案：A 依据：教材第33、34、36页。 考核目的：测试考生对工资和工资附加“三费”在企业所得税前的扣除规定及计算方法是否熟悉。按税法规定，在企业实行计税工资的形式下，实发工资超过计税工资标准的部分不能在所得税前扣除。本题中该企业实发工资180万元并按照规定的比例计提的工资附加“三费”均已计入了成本费用中，其超过标准的部分不能在所得税前扣除。按规定计算准予在所得税前扣除的工资和工资附加“三费”总额为169.2万元。选项A为正确答案。 84.标准答案：B 依据：教材第20、23、24、31、33、34、36、83、84页等。 考核目的：测试考生对企业所得税的相关规定及应纳税额的计算是否清楚。本题中该企业应缴纳的企业所得税，是根据当年的应税收入和准予扣除的相关成本费用后计算得出的。如果前面几小题的选项有误，就很难确定该企业在2000年度应缴纳的企业所得税。因此，要正确计算企业应缴纳的企业所得税，必须掌握应税收入和有关扣除项目的具体规定。：
[本文共有 5 页，当前是第 4 页] <<上一页 下一页>>
（二）85.标准答案：B
依据：教材第108、109、125、135、136、137页。 考核目的：测试考生对中外合资生产经营的产品出口企业应缴纳企业所得税的有关规定及应纳税额的计算是否熟悉。按照税法规定，中外合资生产经营的产品出口企业，从获利年度起，在两年免征企业所得税和三年减半征收企业所得税期满后，凡当年出口产品产值达到当年总产值70%以上的，可继续，享受减半征收企业所得税的优惠政策。该出口产品企业1999年应按12%的税率计算缴纳所得税6.6万元。 86.标准答案：C 依据：教材第138、139、151页。 考核目的：测试考生对中外合资企业的外方取得的税后利润，继续用于我国境内再投资，的税收优惠政策及退还税款的计算是否清楚。按照税法规定，中外合资企业的外方将取得的税后利润，继续用于我国境内再投资举办先进技术企业或出口产品企业，可退还再投资金额已缴纳的全部税款。按照税后利润的分配比例和再投资退税的计算公式计算，外方用于再投资的金额应退税额2.64万元，故选项正确。 87.标准答案：A、C、D 依据：教材第109、112、113页。 考核目的：测试考生对外商投资企业和外国企业所得税的应税收入的确定是否清楚。按照税法规定，本小题的选项中除选项B兑付到期国库券利息收入免征所得税外，其余三项均应计入收入总额计算征收所得税。 88.标准答案：A、B、D 依据：教材第118、119、124页。 考核目的：测试考生对外商投资企业和外国企业所得税在计算应纳税所得额时，准予扣除的项目是否清楚。按照税法规定，本题备选答案中的A、B、D，即支付给总机构的特许权使用费、为外籍职工支付的境外社会保险费和筹建期购置固定资产的借款利息支出，都不能在税前扣除。而选项C职工工资和福利费，经税务机关审核后可以在税前扣除。 89.标准答案：A 依据：教材第118、119页。 考核目的：测试考生对外商投资企业和外国企业所得税中应扣除的交际应酬费用是否熟悉。按照税法规定，对年销售（经营）收入不超过1500万元的部分，可扣除5%0交际应酬费用，对超过1500万元的部分可扣除30%0的交际应酬费用。本题中该企业2000年取得产品销售收入2500万元，取得产品包装物租金收入40万元，都属于销售经营收入。按规定计算，在计算应纳税所得额时准予扣除的交际应酬费为10.62元。故选项A正确。 90.标准答案：C 依据：教材第108、109、112、113、118、119、124页。 考核目的：测试考生对外商投资企业和外国企业所得税的有关规定及应纳税额的计算是否熟悉。所得税的正确计算，与企业该年度的收入总额和与之相关的扣除项目金额直接相关。只有在正确确定收入总额和准予扣除的项目金额时，才有可能准确无误地计算出应缴纳的所得税。根据本题所给的资料和税法的规定计算，2000年度该企业应纳企业所得税税额为112.89万元。因此，选项C为正确答案。
[本文共有 5 页，当前是第 5 页] <<上一页 下一页>>
我要评论