为了帮助广大考生更好的备考2019年税务师考试，中国税务师考试网整理了2019年税务师考试《涉税服务实务》练习题5，供考生参考。

　　单选题

　　1、某税务师事务所审核某啤酒厂时的情况如下：2016年4月收取包装物押金351元，2016年6月收取包装物押金585元，2017年4月销售啤酒不含税售价为300000元，同时，另收啤酒箱押金234元，都记入其他应付款科目，以前收取的押金均未退还，则2017年4月的销项税额是（ ）元。

　　A、51000

　　B、51034

　　C、51051

　　D、51136

　　【答案】 C

　　【解析】 2017年4月的销项税额=（300000+351/1.17）×17％＝51051（元）

　　2、甲企业（系增值税一般纳税人），本月销售新研制成功的B产品20件，成本为4500元，该类产品无同类产品的市场销售价格。计算这种产品本月的增值税销项税额是（ ）元。（B产品均不是应税消费品，适用税率均为17%）

　　A、18100

　　B、12200

　　C、1683

　　D、16830

　　【答案】 D

　　【解析】 增值税销项税额＝4500×（1+10%）×20×17%=16830（元）。

　　3、税务师在进行进项税额的审核时，下列观点不正确的是（ ）。

　　A、在固定资产、无形资产和不动产的使用审核中，重点应放在是否专用，以判定能否抵扣

　　B、对于职工福利和个人消费（包括交际应酬消费），应根据会计核算及实际使用情况，判定进项税额能否扣除

　　C、税务师应根据纳税人发生损失的成因，准确把握相关购进项目的进项税额能否抵扣

　　D、发生非正常损失时，进项税额不能抵扣的项目范围包括货物及相关服务，即货物、在产品或产成品的损失，包括购进货物或耗用的购进货物的进项税额，但不包括相关的加工修理修配劳务的进项税额

　　【答案】 D

　　【解析】 发生非正常损失时，进项税额不能抵扣的项目范围包括货物及相关服务，即货物、在产品或产成品的损失，不仅包括购进货物或耗用的购进货物的进项税额，也包括相关的加工修理修配劳务和交通运输服务的进项税额。

　　4、某粮食加工厂（一般纳税人），2017年3月库存商品精制袋装大米1000袋，账面价值600000元，市场价值960000元，因管理不善发生损失。已知用于生产该批产品的大米是从当地的农户收购而来，大米收购时的成本是400000元，其中包含运费成本5万元，已收到一般纳税人开具的增值税专用发票；另外耗用电费5000元，上述成本项目均已抵扣了进项税额。则企业在3月的增值税纳税申报表中"进项税额转出"栏中填写的数据应是（ ）元。

　　A、61700

　　B、60770.11

　　C、53450

　　D、58648.85

　　【答案】 D

　　【解析】

　　进项税额转出＝350000÷（1－13％）×13％＋50000×11％＋5000×17％＝58648.85（元）；

　　注意题目措辞，大米收购时的成本是400000元，应该先减去5万元的运费成本，然后还原为含税的买价，再乘以计算扣除率。运费税率11％，电费税率17％。

　　5、下列有关预缴增值税的情形说法不正确的是（ ）。

　　A、—般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款。

　　B、一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款。

　　C、房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用，按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款。

　　D、一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款。

　　【答案】D

　　【解析】选项D，按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款。

　　6、税务师在进行预缴税款抵减的审核时，下列观点不正确的是（ ）。

　　A、纳税人跨县（市）提供建筑服务、在异地销售或出租不动产，应在纳税义务发生时，在建筑服务发生地或者不动产所在地预缴增值税，纳税人预缴的增值税，在机构所在地纳税申报时，按规定抵减应纳增值税额

　　B、跨县（区）建筑服务、异地租赁不动产和不动产预收款等预缴增值税，应按规定分项目填报《增值税预缴税款表》，填报税额、缴纳的税额应与完税凭证一致

　　C、纳税人预缴税款抵减当期应缴税额时，应按规定填报《增值税纳税申报表附列资料（四）》并且各栏目数据应准确

　　D、对于一般计税方法的跨县（区）建筑项目、异地转让和销售不动产项目，应特别注意应纳税额小于已预缴税额，且差额较大的情况，若存在应提请纳税人向主管税务机关报告，以便由主管税务机关通知在一定时期内暂停预缴增值税

　　【答案】 D

　　【解析】 对于一般计税方法的跨县（区）建筑项目、异地转让和销售不动产项目，应特别注意应纳税额小于已预缴税额，且差额较大的情况，若存在应提请纳税人向主管税务机关报告，以便由国家税务总局通知在一定时期内暂停预缴增值税。

　　7、A建筑公司以清包工方式为某一生产企业总承包建造厂房，含税工程款为3500万元，A公司将其中的装饰工程分包给B公司，含税分包工程款为600万元。A公司选择简易计税方法，应纳增值税（ ）万元。

　　A、169.90

　　B、140.78

　　C、101.94

　　D、84.47

　　【答案】 D

　　【解析】 应纳税额=（3500-600）÷1.03×3%=84.47（万元）。