综合分析题
某食品厂为增值税一般纳税人，2011年10月发生如下业务：
（1）从农业生产者购进一批面粉，农产品收购发票注明价款100000元。
（2）将上述外购账面价值870元的面粉用于职工奖励，市场同类不含税价格是1000元。
（3）将本企业生产的饼干用于管理部门的职工奖励，该批食品不含税售价10 000元，成本8 000元。
（4）将外购的一批账面价值17400元的面粉用于对外投资（会计上按成本法核算，股权无公允价值），该批面粉市场同类不含税价格是20000元。
（5）购入不需要安装的生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款500000元，增值税85000元；委托运输公司将设备运回企业，取得运输公司开具的运费发票注明运费20000元、装卸费5000元。
（6）纳税人因购进原材料达到一定的数额，而从销售方取得返还资金20000元（假设此原材料已经全部生产领用并销售，原材料增值税税率是17%）。
（7）以分期收款方式销售自产饼干一批，总计不含税销售额是30000元，相关成本是24000元，合同约定当期收取全部款项的1/3，已按全部销售额开具了增值税专用发票，提货单和增值税专用发票已交购货方，合同约定的应收款项已入账。
（8）以直接收款方式销售饼干一批，不含税销售额是800000元，相关成本是640000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，直到月末，购货方尚未提货。
（9）企业上月向代销单位发出货物一批，成本80000元，不含税售价是100000元，本月末收到代销清单，注明销售了50%，企业未收到货款，也未开出增值税专用发票。
提示：除农业产品外，增值税适用税率是17%，除增值税外，不考虑其他相关税费。企业购货业务均以银行存款支付，企业销货业务除另有规定外，均收到银行存款。
问题：
（1）根据上述资料，编制食品厂2011年10月份发生的经济业务的会计分录（分业务计算成本结转的分录）。
（2）计算食品厂2011年10月份应缴纳的增值税，并作出增值税月末结转和下月初缴纳的会计分录。
综合分析题
【答案】
（1）①外购面粉
借：原材料 87000
应交税费——应交增值税（进项税额） 13000
贷：银行存款 100000
②外购面粉用于职工奖励
借：应付职工薪酬 1000
贷：原材料 870
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 130
③自产货物用于职工奖励
借：应付职工薪酬 11700
贷：主营业务收入 10000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1700
借：主营业务成本 8000
贷：库存商品 8000
④外购面粉用于对外投资
借：长期股权投资 22600
贷：主营业务收入 20000
应交税费——应交增值税（销项税额）2600
借：主营业务成本 17400
贷：库存商品 17400
⑤外购固定资产
借：固定资产 523600（500000+20000×93%+5000）
应交税费——应交增值税（进项税额） 86400（85000+20000×7%）
贷：银行存款 610000
⑥返还资金的处理
借：银行存款 20000
应交税费——应交增值税（进项税额）2905.98（20000÷1.17×17%）
贷：主营业务成本 17094.02（20000-2905.98）
⑦分期收款销售货物
借：银行存款 11700
应收账款 3400
贷：主营业务收入 10000
应交税费——应交增值税（销项税额） 5100（30000×17%）
借：主营业务成本 8000
贷：库存商品 8000
⑧直接收款方式销售货物
借：银行存款 936000
贷：主营业务收入 800000
应交税费——应交增值税（销项税额） 136000（80000×17%）
借：主营业务成本 640000
贷：库存商品 640000
购货方没有提取的货物，企业应当在备查簿中登记。
⑨委托代销业务
借：应收账款 58500
贷：主营业务收入 50000
应交税费——应交增值税（销项税额） 8500（50000×17%）
借：主营业务成本 40000
贷：库存商品 40000
（2）可抵扣的增值税进项税额=13000-130+86400-2905.98=96364.02（元）
增值税销项税额=1700+2600+5100+136000+8500=153900（元）
应纳增值税=153900-96364.02=57535.98（元）
增值税的月末结转：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）57535.98
贷：应交税费——未交增值税 57535.98
下月初交税：
借：应交税费——未交增值税 57535.98
贷：银行存款 57535.98