简答题
1.某企业为增值税一般纳税人，2011年11月发生以下业务：
（1）销售自己使用过的2007年购入的固定资产，固定资产原值20万元，已提取折旧8万元，销售价格是9万元。
（2）销售外购的自己未使用过的旧货，外购含税价格是17万元，销售价格是20万元。
（3）销售2009年3月购入的固定资产，固定资产原值10万元，已提取折旧5万元，销售价格是4万元。
（4）以固定资产对外投资，合同协议价格是30万元，此固定资产是2010年9月购入，已提取折旧3万元。
提示：上述的销售价格和协议价格均是含税价格，上述固定资产均是机器设备，假设当期无其他业务，2008年12月31日之前企业不属于固定资产可以抵扣的试点企业。
要求：分业务确定增值税的税务处理（需计算应纳税额，并说明理由）
2.某软件生产企业（一般纳税人），2011年12月发生部分业务如下：
（1）12月1日销售自有知识产权的财务软件一套，取得零售额100万元，同时收取培训费、安装费等共计10万元。合同约定使用期间内，每年另收取维护费为3.6万元。
（2）以前期间外购房屋一套，实际支付价款共计500万元，本月将此房产对外投资，个体合同约定，软件生产企业不承担投资风险，每月固定收取1万元的分红。
（3）对外营业的非独立核算餐馆，当月取得现场消费餐饮收入20万元；开设专门窗口提供快餐外卖，取得零售收入12万元。
（4）受某大型工业企业委托开发一套软件，约定著作权为软件企业所有。取得开发收入共计45万元，开具普通发票。
（5）以价值为100万元的无形资产对外投资入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担风险。
要求：请您作为一名注册税务师为其逐一分析当月应纳的流转税（需计算应纳税额，并说明理由）。
简答题
1.
【答案】（1）由于是2008年12月31日以前购进的固定资产，根据当时的政策进项税额不得抵扣，所以按照简易办法依4%的征收率减半征收增值税。应纳增值税=9÷（1+4%）×4%×50%=0.17（万元）。
（2）一般纳税人销售旧货，一律按照简易办法依4%的征收率减半征收增值税。应纳增值税=20÷（1+4%）×4%×50%=0.38（万元）。
（3）由于销售的是2009年1月1日以后购进的允许抵扣进项税的固定资产，按正常销售货物适用税率征收增值税。增值税销项税额=4÷（1+17%）×17%=0.58（万元）。
（4）资产对外投资视同销售处理，由于是2009年1月1日以后购进的允许抵扣进项税的固定资产，按正常销售货物适用税率征收增值税。增值税销项税额=30÷（1+17%）×17%=4.36（万元）。
2.
【答案】
（1）纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应该按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护费、技术服务费、培训费等不征收增值税，而征收营业税。
增值税销项税额=（100+10）÷（1+17%）×17%=15.98（万元）
营业税=3.6÷12×5%=0.02（万元）
（2）以房屋投资，不承担投资风险，只取得固定收益的，视为房屋出租，按“服务业—租赁业”税目计征营业税，应纳营业税=1×5%=0.05（万元）
（3）同一纳税主体兼营的增值税业务和营业税业务，分别核算的，应分别缴纳增值税和营业税，应纳营业税=20×5%=1（万元）
增值税销项税额=12÷（1+17%）×17%=1.74（万元）
（4）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的，征收增值税；著作权属于委托方或属于双方共同拥有的，不征增值税。
增值税销项税额=45÷（1+17%）×17%=6.54（万元）。
（5）以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税，也不征收增值税。