第七章 代理纳税审查方法　　一、单项选择题
1.下列有关纳税审查方法的表述不正确的是（ ）。
A.顺查法工作量大，重点不够突出
B.逆查法能够抓住重点，迅速突破问题
C.详查法有较高的风险，影响到纳税审查的质量
D.以产核销、以耗定产属于纳税审查方法中的控制计算法
2.注册税务师在对企业的损益表进行审查分析时，发现企业的下列账务处理中，正确的是（ ）。
A.企业将自产建材用于企业厂房的建设，并确认“主营业务收入”
B.企业将出售固定资产取得的收入记入“其他业务收入”科目
C.企业认为支付的税收滞纳金，因不得在企业所得税前扣除，故未将其计入“营业外支出”科目
D.企业将日常经营活动发生的借款利息支出计入“财务费用”科目
3.某企业2011年11月销售货物，取得主营业务收入40000元，注册税务师当期在对其进行纳税审查时，发现该企业对该业务进行账务处理时，计入主营业务收入的金额为4000元。这种情况下，应采取的较为恰当的账务调整方法为（ ）。
A.红字冲销法
B.补充登记法
C.综合账务调整法
D.蓝字更正法
4.注册税务师2011年12月对某企业进行纳税审查，发现该企业当年11月份领用成本为10000元的原材料用于生产，但未作账务处理。企业生产产品的成本已经进行了部分结转和销售。企业当期期末在产品成本为15000元，产成品成本为60000元，销售产品的主营业务成本为50000元，则该企业应该做出的调整分录为（ ）。
A.借：生产成本 1200
产成品 4800
以前年度损益调整 4000
贷：原材料 10000
B.借：生产成本 10000
贷：原材料 10000
C.借：生产成本 1200
产成品 4800
本年利润 4000
贷：原材料 10000
D.借：以前年度损益调整 10000
贷：原材料 10000
5.2012年4月注册税务师对某企业（已编制上年度决算报表）2011年的企业所得税纳税情况进行审查，发现该企业对境外投资取得分回的税后利润27000元，并将其计入“盈余公积”账户。该企业适用企业所得税税率为25%，在境外已按当地规定按照10%的税率缴纳了企业所得税，则该企业应该做出的调整分录为（ ）。
A.借：盈余公积 27000
贷：投资收益 27000
B.借：所得税费用 4500
贷：应交税费——应交所得税 4500
C.借：以前年度损益调整 22500
贷：利润分配——未分配利润 22500
D.借：以前年度损益调整 7500
贷：应交税费——应交所得税 7500
1.
【答案】C
【解析】采用详查法审查可从多方面进行比较、分析、相互考证，一定程度上保证了纳税审查的质量。
2.
【答案】D
【解析】选项A：自产货物用于企业内部不动产建设，不确认收入，应直接结转成本；选项B：固定资产出售净收益应计入“营业外收入”，固定资产出售的净损失应计入“营业外支出”；选项C：企业支付的税收滞纳金应计入“营业外支出”科目，但不得在企业所得税前扣除，在计算应缴纳的企业所得税时，应调增应纳税所得额。
3.
【答案】B
【解析】补充登记法适用于漏计或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。
4.
【答案】C
【解析】分摊率=10000/（15000+60000+50000）=0.08，在产品应分摊数额=15000×0.08=1200（元），产成品应分摊数额=60000×0.08=4800（元），本期主营业务成本应分摊数额=50000×0.08=4000（元），调账分录为：
借：生产成本 1200
产成品 4800
本年利润 4000
贷：原材料 10000
5.
【答案】C
【解析】从境外分回的税后利润应补缴企业所得税=27000÷（1-10%）×（25%-10%）=4500（元）；调整分录如下：
借：盈余公积 27000
贷：以前年度损益调整 27000
借：以前年度损益调整 4500
贷：应交税费——应交所得税 4500
借：应交税费——应交所得税 4500
贷：银行存款 4500
借：以前年度损益调整 22500
贷：利润分配——未分配利润 22500