三、简答题
1.西城汽车配件销售公司于2010年10月28日销售一批汽车配件给江南汽车修理厂，货物于当日发出，并开具增值税专用发票给江南汽车修理厂。因户名开具错误，江南汽车修理厂拒收这张增值税专用发票，并于2010年11月7日将原开具的增值税专用发票的发票联及抵扣联还给西城汽车配件销售公司，要求重新开具增值税专用发票。西城汽车配件销售公司的开票人员当即将原开具的增值税专用发票作废，重新开具增值税专用发票给江南汽车修理厂。
问题：
1.简述西城汽车配件销售公司开票人员当即将原开具的增值税专用发票作废的做法错误的理由。
2.该项业务应由谁向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》？期限为多久？
3.该项业务的《开具红字增值税专用发票申请单》上应填写哪些信息？报送时应提供哪些书面材料？
2.境内公民王先生在市区投资设立一人有限公司，注册资金500万元，因经营活动需要，自2010年4月1日起，王先生将个人资金1800万元借给本公司使用，王先生与公司签订借款合同，借款期限为2010年4月1日至2010年12月31日止，借款年利率为10％。（假定金融企业同期同类贷款年利率为6％）
问题：
1.王先生收取的利息在公司2010年企业所得税税前如何扣除？并说明理由。
2.王先生本人按借款协议向公司收取的利息应缴纳哪些税费？分别为多少？
答案及解析
三、简答题
1.［答案］：
1.西城汽车配件销售公司收到退还增值税专用发票联、抵扣联的时间已经超过开具的当月，已不符合增值税专用发票作废的条件。
2.应由销售方（即西城汽车配件销售公司）向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。期限应在增值税专用发票认证期限内（或在增值税专用发票开具之日起180日内）。
3.应填写具体原因（或因户名错误需要开具红字增值税专用发票）以及相对应的蓝字增值税专用发票的信息。同时，应提供由购买方（即江南汽车修理厂）出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料。
2.［答案］：
1.王先生收取的允许在公司2010年企业所得税税前扣除的利息为45万元（500×2×6％×9÷12），一方面计算利息的借款金额不能超过权益性投资的2倍（即1000万元），另一方面计算利息的利率不得超过按照金融企业同期同类贷款利率（即6％）。
2.王先生向公司收取的利息应缴纳营业税、城市维护建设费、教育费附加和个人所得税，分别为：
营业税=1800×10％×9÷12×5％=6.75（万元）
城市维护建设费=6.75×7％=0.47（万元）
教育费附加=6.75×3％=0.20（万元）
个人所得税=1800×10%×9÷12×20％=27（万元）。