简答题(共7题。第(一)、(三)、(六)、(七)题各6分，第(四)、(五)题各8分，第(二)题10分)

　　(一)

　　设立于市区的某企业2011年7月因生产经营需要处置一项不动产，该不动产系2009年3月购入，购进原价为700万元。已计提折旧200万元，发生清理费用2万元，未计提减值准备。取得转让收入900万元，该不动产评估价为800万元。

　　问题：

　　计算该企业转让该不动产应纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加以及土地增值税，并作出相应的账务处理。(不考虑印花税)

　　【答案】

　　(1)应纳营业税=(900-700)×5%=10(万元)

　　(2)应纳城市维护建设税=10×7%=0.7(万元)

　　(3)应纳教育费附加=10×3%=0.3(万元)

　　(4)应纳土地增值税：转让收入900万元，扣除项目金额=800+10+0.7+0.3=811(万元)，增值额为89万元，增值率为10.97% ，适用税率为30% ，应纳土地增值税=89×30%=26.7(万元)

　　(5)账务处理：

　　①转入清理：

　　借：固定资产清理 5 000 000

　　累计折旧 2 000 000

　　贷：固定资产 7 000 000

　　②发生清理费用：

　　借：固定资产清理 20 000

　　贷：银行存款等 20 000

　　③缴纳相关税费：

　　借：固定资产清理 377 000

　　贷：应交税费——应交土地增值税 267 000

　　应交税费——应交营业税 100 000

　　应交税费——应交城市维护建设税 7 000

　　应交税费——应交教育费附加 3 000

　　④收到出售固定资产的价款：

　　借：银行存款 9 000 000

　　贷：固定资产清理 9 000 000

　　⑤结转固定资产清理科目：

　　借：固定资产清理 3 603 000

　　贷：营业外收入——处置固定资产净收益 3 603 000

　　清理完毕，如果确认为净损失(即出售清理收入小于清理费用和固定资产可变现价值的损失额)，如属于自然灾害等非正常原因造成的损失，应从“固定资产清理”科目的贷方转入“营业外支出——非常损失”科目的借方;如属正常的清理损失，应从“固定资产清理”科目的贷方转入“营业外支出——处置固定资产净损失”科目的借方：

　　借：营业外支出——非常损失

　　营业外支出——处置固定资产净损失

　　贷：固定资产清理

　　(二)

　　甲公司为增值税一般纳税人，除农产品外，其余商品适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，在销售实现时结转成本。2011年2月，甲公司销售业务情况如下：

　　(1)2月1日，收到A公司来函，要求对2011年1月15日所购商品在价格上给予10%的折让(甲公司在该批商品售出时确认销售收入200万元，已开具发票未收款)。经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了A公司提出的折让要求。

　　当日收到A公司交来的税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》，并开具了红字增值税专用发票。

　　(2)2月6日与B公司签订预收货款销售合同，销售商品一批，销售价格为100万元。合同约定，B公司应当于2月6日支付预付款50万元;甲公司应于2月6日按全额开具给B公司增值税专用发票，货物应于3月20日发出。2月6日甲公司按合同规定开具了发票注明：价款100万元，增值税税款17万元，并将预收款存入银行。该批商品的实际成本80万元。

　　(3)2月15日，向C公司销售商品一批，增值税专用发票注明销售价格300万元，增值税额51万元。提货单和增值税专用发票已交C公司，2月16日收到C公司的货款并存入银行。该批商品的实际成本为225万元。

　　(4)2月份直接销售商品给消费者个人，收取含税价款58.5万元，货款存入银行。商品的实际成本为35万元。

　　(5)2月16日从D公司购入不需要安装的生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税8.5万元。运输公司开具的运费发票注明运费5万元，装卸费1万元。

　　(6)2月18日从F公司购进商品，合同规定，不含税销售额200万元，取得F公司开具的增值税专用发票;货物由G公司负责运输，运费由甲公司负担，G公司收取运输费用10万元，装卸费2万元，开具运费发票。货物已验收入库，运费通过银行付讫，货款尚未支付。

　　(7)2月20日从农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款20万元。将收购农产品的50% 用于职工福利发放，50% 捐赠给某受灾企业，假设成本利润率为10% 。(当期本企业无同类免税农产品销售价格)

　　(8)其他资料：当月期初增值税留抵税额为30万元。

　　问题：

　　(1)根据上述资料，编制甲公司2月份发生的经济业务的会计分录。

　　(2)分别计算甲公司2月份应缴纳增值税的销项税额、进项税额和应缴增值税额。

　　【答案】

　　(1)会计分录

　　①借：应收账款 234 000(红字)

　　贷：主营业务收入 200 000(红字)

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 34 000(红字)

　　②借：银行存款 500 000

　　贷：预收账款 330 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 170 000

　　③借：银行存款 3 510 000

　　贷：主营业务收入 3 000 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 510 000

　　借：主营业务成本 2 250 000

　　贷：库存商品 2 250 000

　　④借：银行存款 585 000

　　贷：主营业务收入 500 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 85 000

　　借：主营业务成本 350 000

　　贷：库存商品 350 000

　　⑤借：固定资产 556 500

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 88 500(8.5+5×7% =8.85万元)

　　贷：银行存款 645 000

　　⑥借：库存商品 2 113 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 347 000 (200×17% +10×7% =34.7万元)

　　贷：应付账款 2 340 000

　　银行存款 120 000

　　⑦第7笔业务进项税额=20×50%×13%=1.3(万元)(对外捐赠部分)

　　第7笔业务销项税额=10×(1-13%)×(1+10%)×13% =1.24(万元)(对外捐赠部分)

　　借：库存商品 187 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 13 000

　　贷：银行存款 200 000

　　借：营业外支出 99 441

　　应付职工薪酬 100 000

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 12 441

　　库存商品 187 000

　　(2)当月增值税销项税额=17+51+8.5+1.24-3.4=74.34(万元)

　　当月增值税进项税额=8.85+34.7+1.3=44.85(万元)

　　应当缴纳增值税=74.34-44.85-30=-0.51(万元)

　　当月无需缴纳增值税，期末留抵税额为5100元。由于当期没有预缴增值税，故月末无需作账务处理。

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