计算题

　　1.河南郑州某县城一家房地产开发企业2009年度委托建筑公司承建普通住宅楼10栋，其中：90%的建筑面积直接对外销售。取得销售收入6648万元;其余部分暂时对外出租，本年度内取得租金收入63万元。与该住宅楼开发相关的成本、费用有：

　　(1)支付土地使用权价款1400万元。

　　(2)取得土地使用权缴纳契税42万元。

　　(3)前期拆迁补偿费90万元，直接建筑成本2100万元，环卫绿化工程费用60万元。

　　(4)发生管理费用450万元、销售费用280万元、利息费用370万元(利息费用虽未超过同期银行贷款利率。但不能准确按项目计算分摊)。当地政府规定，房地产开发企业发生的管理费用、销售费用、利息费用在计算土地增值税增值额时的扣除比例为9%。

　　根据上述资料回答下列问题：

　　(1).该房地产开发企业2009年度应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加共计( )万元

　　A.312.99

　　B.362.39

　　C.320.64

　　D.424.11

　　(2).该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除项目金额共计 ( )万元。

　　A.4028.39

　　B.4071.73

　　C.4223.14

　　D.4645.4

　　(3).2009年度该房地产开发企业应缴纳土地增值税( )万元。

　　A.600.78

　　B.789.87

　　C.1065.28

　　D.1158.78

　　(4).2009年度该房地产开发企业应缴纳企业所得税( )万元。(不考虑房产税、印花税)。

　　A.331.26

　　B.676.18

　　C.710.28

　　D.725.51

　　2.某公司2009年发生的业务如下：

　　(1)与A建筑公司签订一项建筑承包合同，金额3000万元，又将该工程的一部分分包给B建筑公司签订合同，分包金额500万元;

　　(2)2月31日，与C企业签订一协议，公司承租C企业设备1台，每月租赁费5万元，暂不确定租赁期限;与D公司发生融资租赁业务，租赁D公司的一个大型机械，合同注明租赁费总金额是220万元;

　　(3)在国外签订1份设备进口合同，合同注明价款70.23万元，已安装完毕;

　　(4)与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值500万元，运输费用65万元(含装卸费5万元，货物保险费10万元)。

　　要求：计算该公司各业务应缴纳的印花税。

　　(1).建筑承包合同应纳的印花税是(　)元。

　　A.9000

　　B.10500

　　C.12500

　　D.17500

　　(2).业务2应纳的印花税是(　)元。

　　A.110

　　B.115

　　C.220

　　D.225

　　(3).进口设备应纳的印花税是(　)元。

　　A.0

　　B.210.6

　　C.210.7

　　D.210.8

　　(4).运输合同应纳的印花税是(　)元。

　　A.250

　　B.300

　　C.750

　　D.800

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1.

　　(1).

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：营业税、城市维护建设税和教育费附加=6648×5%×(1+5%+3%)+63×5%×(1+5%+3%)=358.99+3.40=362.39(万元)

　　【答疑编号10047454】

　　(2).

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：地价款=1400×90%=1260(万元)

　　开发成本=(42+90+2100+60)×90%=2062.8(万元)

　　开发费用=(1260+2062.8)×9%=299.05(万元)

　　税金=6648×5%×(1+5%+3%)=358.99(万元)

　　加计扣除=(1260+2062.8)×20%=664.56(万元)

　　允许扣除项目合计=1260+2062.8+299.05+358.99+664.56=4645.4(万元)

　　【答疑编号10047455】

　　(3).

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：增值额=6648-4645.4=2002.6(万元)

　　增值率=2 002.6÷4645.4=43.11%

　　土地增值税额=2002.6×30%=600.78(万元)

　　【答疑编号10047456】

　　(4).

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：应纳所得税=(6648+63-1260-2062.8-362.39-450-280-370-600.78)×25%=331.26(万元)

　　【答疑编号10047457】

　　2.

　　(1).

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：建筑承包合同应缴纳的印花税=(30000000+5000000)×0.3‰ =10500(元)

　　【答疑编号10047459】

　　(2).

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：与C企业签订一协议，租期不确定，先按照5元贴花;融资租赁业务应纳的印花税=2200000×0.05‰=110(元)，业务2共计应纳印花税=110+5=115(元)

　　【答疑编号10047460】

　　(3).

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：购销合同应纳的印花税=702300×0.3‰=210.69(元);按税法规定印花税1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算。因此应纳的印花税是210.7元。

　　【答疑编号10047461】

　　(4).

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：货物运输合同应纳印花税

　　=(650000-50000-100000)×0.5‰=250(元)

　　【答疑编号10047462】

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