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三、计算题(共8题,每题2分。每题的备选项中,只有1个最符合题意)
(一)
甲轮胎厂是增值税一般纳税人,既生产小汽车、摩托车轮胎,又生产收割机专用轮胎,2011年3月发生下列业务:
(1)外购一批生产材料,不含增值税金额90万元,将其送到乙轮胎厂加工成小汽车内胎5000只,提货时向乙企业支付含增值税款项29.25万元(含加工费23.4万元和辅助材料费5.85万元),当月乙轮胎厂同类内胎不含增值税售价216.6元/只。将从乙企业加工收回的内胎中的80%领用,用于连续加工成带有甲企业标识的成套轮胎。
(2)当月按照合同向某汽车厂预收2000套轮胎款81.9万元(含税),月末发货90%,其余在下月初发货。
(3)采用赊销方式销售轮胎3000套,合同约定含税总价122.85万元,当月末应结款60%,但是对方单位因资金周转问题未能按期结款。
(4)当月生产销售摩托车轮胎,取得不含增值税金额20万元。
(5)当月生产销售收割机专用轮胎,取得不含增值税金额10万元。
汽车轮胎消费税税率为3%,要求计算:
71.第一笔业务应被代收代交的消费税( )万元;
A.3.25
B.3.38
C.3.44
D.3.56
72.第二、三笔业务应纳的消费税合计( )万元;
A.5.04
B.3.99
C.3.78
D.3.61
73.第四、五笔业务应纳的消费税合计( )万元;
A.0.9
B.0.8
C.0.7
D.0.6
74.该企业当月应向税务机关缴纳的消费税是( )万元。
A.1.52
B.1.78
C.1.91
D.2.13
【答案】71.A;72.C;73.D;74.B
【解析】
71.第一笔业务应被代收代缴的消费税;
216.6×5000/10000×3%=108.3×3%=3.25(万元)
72.第二笔业务应纳的消费税
81.9÷(1+17%)×90%×3%=1.89(万元)
第三笔业务应纳的消费税
122.85÷(1+17%)×60%×3%=1.89(万元)
第二、三笔业务应纳的消费税合计3.78万元
73.第四笔业务应纳的消费税
20×3%=0.6(万元)
摩托车轮胎作为机动车轮胎也要按照汽车轮胎税目交纳消费税。
第五笔业务应纳的消费税0
农用收割机专用轮胎不属于消费税的征税范围。
74.该企业当月应向税务机关缴纳的消费税
(1.89+1.89+0.6)-3.25×80%=4.38-2.6=1.78(万元)。
(二)
某市郊野植物园是营业税的纳税人也是增值税的小规模纳税人。2011年发生下列业务:
(1)取得门票收入2000000元,景区环保车收入800000元;
(2)当年商品部零售商品收取现金340500元;
(3)当年照相部取得照相收入100000元,转让一套使用过的照相设备取得支票20000元;
(4)餐厅取得餐饮收入400000元,另向就餐顾客提供自酿鲜啤酒25吨,取得收入50000元;
(5)为邻近度假村代管植物花草,取得管理收入20000元;
(6)外购一辆中型巴士作为通勤车辆,取得车辆购置发票注明含税价款200000元和10000元车辆装饰费。
要求计算
75.该公园应纳营业税( )元;
A.128500
B.108500
C.88500
D.68500
76.该公园应纳消费税( )元;
A.7500
B.6250
C.5500
D.0
77.该公园应纳增值税( )元;
A.12132.43
B.11002.23
C.10305.83
D.9132.33
78.该公园应纳车辆购置税( )元。
A.17948.72
B.17094.02
C.21000
D.0
【答案】75.A;76.B;77.C;78.A
【解析】75.该公园应缴纳的营业税
2000000×3%+(800000+100000+50000+400000+20000)×5%=128500(元)
经营浏览场所的动植物园的门票收入按照文化业计税,采用3%的营业税率;
景区环保车按照服务业——旅游业适用5%的营业税税率;
照相部按照服务业——其他服务业适用5%的营业税税率;
餐厅餐饮按照服务业——饮食业适用5%的营业税税率;自酿啤酒就餐餐饮收入交纳消费税,同时按照服务业——饮食业适用5%的营业税税率;
代管花草按照服务业适用5%的营业税税率。
76.该公园应缴纳的消费税
25×250=6250(元)
77.该公园应缴纳的增值税
340500÷(1+3%)×3%+20000÷(1+3%)×2%=9917.48+388.35=10305.83(元)
78.该公园应缴纳的车辆购置税
(200000+10000)÷(1+17%)×10%=17948.72(元)。
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