【考前必知】专家指点注册税务师考试**秘诀，一次**拿证就是这么简单！

三、计算题

　　(一)

　　(1)

　　【答案】C

　　【解析】当月可抵扣进项税=34+(40×13%+3×7%)×(1-40%)+10.2=47.45(万元)。

　　(2)

　　【答案】B

　　【解析】业务(4)：销项税额=[400+20/(1+17%)]×17%=70.91(万元)

　　业务(5)：销项税额=500×0.28×17%=23.8(万元)

　　业务(6)：销项税额=[120×(1+10%)+6×2000×0.5/10000]/(1-20%)×17%=28.18(万元)

　　业务(7)：销项税额=20×14×17%=47.6(万元)

　　业务(8)：销项税额=10/(1+17%)×17%=1.45(万元)

　　当月应缴纳增值税=70.91+23.8+28.18+47.6+1.45-47.45=124.49(万元)。

　　(3)

　　【答案】C

　　【解析】业务(4)：应纳消费税=[400+20/(1+17%)]×20%+80×2000×0.5/10000=91.42(万元)

　　业务(5)：每吨啤酒出厂价=[0.28+13/(1+17%)/500]×10000=3022.22(元)，适用消费税税率250元/吨，应纳消费税=500×250/10000=12.5(万元)

　　业务(6)：应纳消费税=[120×(1+10%)+6×2000×0.5/10000]/(1-20%)×20%+6×2000×0.5/10000=33.75(万元)

　　业务(7)：纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据，应纳消费税=20×18×20%+20×2000×0.5/10000=74(万元)

　　当月合计应缴纳消费税=91.42+12.5+33.75+74=211.67(万元)。

　　(4)

　　【答案】B

　　【解析】当月应缴纳城市维护建设税=(124.49+211.67)×7%=23.53(万元)。

　　(二)

　　(1)

　　【答案】B

　　【解析】采用预收货款结算方式销售应税产品的，资源税纳税义务发生时间为发出应税产品的当天，当月以预收款方式销售原煤，当月未发货，不征收资源税;煤矿生产的天然气不征收资源税;纳税人自产自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天，则当月应缴纳资源税=40×3=120(元)。

　　(2)

　　【答案】B

　　【解析】采取预收货款结算方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，因此当月采取预收款方式销售原煤，当月未发货，不缴纳增值税;以分期收款方式销售货物的，纳税义务发生时间为书面合同约定收款日期的当天;将原煤用于继续生产的，不属于增值税视同销售，不需要缴纳增值税。当期应缴纳增值税=79100/(1+13%)×60%×13%-1000=4460(元)。

　　(3)

　　【答案】C

　　【解析】将上月以预收款方式销售的原煤发出，应缴纳资源税=100×3=300(元)

　　对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量，将洗煤销售应缴纳资源税=30/60%×3=150(元)

　　当月合计应缴纳资源税=300+150=450(元)。

　　(4)

　　【答案】C

　　【解析】将上月以预收款方式销售的原煤发出，销项税额=39663/(1+17%)×17%=5763(元)

　　上月分期收款方式销售的天然气，本月销项税额=79100/(1+13%)×40%×13%=3640(元)

　　销售洗煤，销项税额=18000×17%=3060(元)

　　销售居民用煤炭制品，销项税额=15000/(1+13%)×13%=1725.66(元)

　　可抵扣进项税额=3000+(1600+400)×7%=3140(元)

　　当月应缴纳增值税=5763+3640+3060+1725.66-3140=11048.66(元)。