【考前必知】专家指点注册税务师考试**秘诀，一次**拿证就是这么简单！

　11.

　　【答案】A

　　【解析】整体应纳增值税=(240000+100000)×17%-10000-20000×7%=46400(元)

　　销售自行开发生产的软件产品应纳增值税=240000×17%-10000-20000×7%×240000/(240000+100000)=29811.76(元)

　　即征即退税额=29811.76-240000×3%=22611.76(元)

　　企业实际负担增值税=46400-22611.76=23788.24(元)。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】该企业当月应缴纳的增值税=(120000+32000)/(1+3%)×3%=4427.18(元)。

　　13.

　　【答案】D

　　【解析】甲企业应缴纳增值税=(36000+250000)/(1+17%)×17%-250000/(1+3%)×3%=41555.56-7281.55=34274.01(元)。

　　14.

　　【答案】A

　　【解析】应转出的进项税额=(17586-186)/(1-13%)×13%+186/(1-7%)×7%=2614(元)。

　　15.

　　【答案】A

　　【解析】小规模纳税人进口货物不适用征收率。进口环节应缴纳增值税=(100+10)×(1+20%)/(1-30%)×17%=32.06(万元)。

　　16.

　　【答案】D

　　【解析】外贸企业出口货物退还增值税应依据购进货物的增值税专用发票上所注明的进项金额和出口货物所适用的退税率计算。应退增值税=(500×150+200×148)×15%=15690(元)。

　　17.

　　【答案】C

　　【解析】自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道从价税。

　　18.

　　【答案】D

　　【解析】纳税人在办理纳税申报时，如需办理委托加工收回应税消费品消费税税款抵扣手续的，除应按有关规定提供纳税申报所需资料外，还需提供《代扣代收税款凭证》原件和复印件。

　　19.

　　【答案】A

　　【解析】对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税。则应缴纳消费税=(320000+40000)×10%=36000(元)。

　　20.

　　【答案】D

　　【解析】进口环节应缴纳消费税=350×(1+50%)/(1-30%)×30%=225(万元)，当月应向税务机关缴纳消费税=900×30%-225×60%=135(万元)。