2009年注册税务师考试《税法一》真题及答案

税务师 历年真题 注册税务师考试网 2018/02/24 11:03:56

   一、单项选择题(共40题,每题1分。每题的备选项中.只有,1个最符合题意)

   1.关于税收立法的说法,正确的是()。

  A.广义与狭义的税收立法的区别在于税务规章是否属于立法范畴

  B.制定税法是税收立法的组成部分,税收立法还包括修改、废止税法活动

  C.税收立法程序是税收立法的核心

  D.划分税收立法权的直接法律依据是《税收征收管理法》

  2.关于税法适用原则的说法,正确的是()。外语学习网

  A.新法优于旧法原则的适用,以新法公布为标志

  B.提请税务行政复议必须缴清税款或提供纳税担保,体现了程序优于实体原则

  C.法律优位原则主要体现新法与旧法的效力关系’

  D.程序性税法一律不得具备溯及力,体现了程序从新原则

  3.关于税收执法监督的说法,正确的是()。

  A.税收执法监督的主体是司法机关、审计机关等

  B.税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为

  C.税收执法监督的对象是税务行政相对人(纳税人、扣缴义务人)

  D.税务执法监督的形式均为事后监督

  4.关于税务行政规范的说法,正确的是()。

  A.可以设定50元以下的小额行政处罚

  B.可以设定除纳税人以外其他税务行政当事人的义务

  C.具有向后发生效力的特征。

  D.税务行政规范是税收法律的构成形式

  5.在国际税收实践活动中,缔结的国际税收协定绝大多数是()。

  A.单边税收协定

  B.多边税收协定

  C.双边税收协定

  D.税收特惠协定

  6.下列税率形式,应用在土地增值税的是()。

  A.超额累进税率

  B.超率累进税率

  C.全额累进税率

  D.超倍累进税率

  7.关于国际税收抵免制度的说法,正确的是()。

  A.直接抵免法仅适用于母、子公司之间的税收抵免

  B.允许抵免额等同于抵免限额

  C.税收饶让与抵免法共同构成了避免国际重复征税的办法、

  D.抵免限额是指对跨国纳税人在国外已纳税款进行抵免的限度

  8.下列销售货物中,适用17%的增值税税率的是()。

  A.鲜奶

  B.食用盐

  C.水果罐头

  D.食用植物油

  9.下列业务中,属于增值税征税范围的是()。

  A.缝纫

  B.发行体育彩票

  C.转让企业全部产权

  D.供应未经加工的天然水

  10.根据增值税现行政策,下列行为适用增值税“先征后退”优惠政策的是()。

  A.供热企业向居民个人供热

  B.外国政府无偿援助进口物资:

  C.血站供应给医疗机构临床用血

  D.煤层气抽采企业(增值税一般纳税人)抽采销售煤层气.

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  11.关于增值税一般纳税人注销时税务处理的说法,正确的是()。

  A.增值税留抵税额可申请退税

  B.企业可自行保留防伪税控专用设备

  c.企业应将结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关缴销.

  D.尚未销售的存货对应的增值税进项税额应作转出处理

  12.某家甩电器修理厂会计核算健全,2009年营业额120万元,但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2010年5月,,该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计23.4万元;购进的料件、电力等均取得增值税专用发票,对应的增值税税款合计2万元。该修理厂本月应缴纳增值税()万元。

  A.0.68

  B.1.32

  C.1.40

  D.3.40

  13.某制药厂为增值税一般纳税人,2009年9月销售免税药品取得价款20000元,销售非免税药品取得含税价款93600元。当月购进原材料、水、电等取得韵增值税专用发票(已通过税务机关认证)上的税款合计为10000元,其中有2000元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产;.5000元进项税额对应的原材料用于非免税药品的生产;对于其他的进项税额对应的购进部分,企业无法划分清楚其用途。该企业本月应缴纳增值税()元。

  A.5600

  B.6200

  C.6600

  D.8600

  14.甲企业(一般纳税人)为乙企业(小规模纳税人)从丙企业(一般纳税人)代购原材料一批,丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明价款‘50000元,税款8500元;该张发票认证通过后,甲企业按原价开给乙企业普通发票,取得价税合计款58500元,同时甲企业向乙企业收取手续费1000元。甲企业应缴纳()元。

  A.增值税145.30

  B.增值税170.00

  C.营业税50.00

  D.营业税2975.00.

  15.某商店为增值税小规模纳税人,2009年6月采取“以旧换新”方式销售24K金项链一条,新项链对外销售价格9000元,旧项链作价2000元,从消费者收取新旧差价款7000元;另以“以旧换新”方式销售燃气热水器一台,新燃气热水器对外销售价格2000元,旧热水器作价100元,从消费者收取新旧差价款1900元。假如以上价款中均含增值税,该商店应缴纳增值税()元。

  A.262.14

  B.270

  C.320.39

  D.360

  16.某具备建筑业施工资质的企业为增值税一般纳税人,2009年5月将自产的一批铝合金门窗销售给某银行营业部并负责安装,不含税销售额50万元,安装费20万元。已知该企业生产此批铝合金门窗的成本为30万元,且对应的增值税专用发票均已于上月认证并抵扣,该企业2009年5月应缴纳增值税()万元。

  A.0

  B.3.40

  C.8.50

  D.11.41

  17.企业生产的下列消费品,无需缴纳消费税的是()。

  A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板

  B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车

  C.化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品

  D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝一

  18.某酒厂为增值税一般纳税人,2010年2月销售粮食白酒3吨,取得不含税收入300000元,包装物押金23400元,该企业包装物押金单独记账核算,货物已经发出。该酒厂本月应缴纳消费税()元。

  A.64000

  B.64680

  C.67000

  D.67680

  19.应税消费品价格明显偏低又无正当理由的,税务机关有权核定其计税价格。下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的是( )。

  A.鞭炮

  B.实木地板

  C.高档手表

  D.粮食白酒

  20.关于消费税纳税地点的说法,符合现行政策规定的是()。

  A.纳税人销售应税消费品向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税

  B.纳税人销售应税消费品向核算地的主管税务机关纳税

  C.纳税人销售应税消费品向销售地的主管税务机关纳税、

  D.纳税人销售应税消费品向生产地的主管税务机关纳税

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61.关于营业税税目确定的说法,正确的有()。

  A.经营游览场所按照“娱乐业”税目缴纳营业税

  B.有线电视台广告播映按照“文化体育业”税目缴纳营业税

  C.在旅游景点经营旅游游船业务按照“服务业”税目缴纳营业税

  D.远洋运输企业从事的“程租”业务按照“交通运输业”税目缴纳营业税中 华 考 试 网

  E.报社根据文章篇幅向作者收取的“版面费”按照“文化体育业”税目缴纳营业税

  62.关于营业税纳税义务发生时间的说法,正确的有()。

  A.纳税人采用预收款方式提供租赁业劳务的,纳税义务发生时间为取得预收款的当天

  B.融资租赁业务的纳税义务发生时间为取得租金收人或索取租金收入凭据的当天

  C.纳税人采用预收款方式提供建筑劳务的,纳税义务发生时间为收到预收款的当天

  D.纳税人自建建筑物销售,建筑劳务的纳税义务发生时间为建筑劳务完成的当天

  E.纳税人将自建的不动产无偿赠送给其他单位,纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天

  63.根据现行营业税政策,应计人建筑业计税营业额的有()。

  A.建设单位提供的设备价款

  B.向建设单位收取的材料差价款

  C.从建设单位收取的施工机构迁移费

  D.从建设单位取得的提前竣工奖

  E.安装工程所耗用的由建设单位提供的原材料及其他物资价款

  64.关于城市维护建设税减免税优惠政策的说法,正确的有()。

  A.某企业出口服装已退增值税后,应退还城市维护建设税

  B.某人下岗失业后从事个体餐饮服务,当年可免征城市维护建设税

  c.某企业享受增值税先征后返的税收优惠政策,城市维护建设税同时先征后返

  D.某企业进口小汽车,海关征收了增值税和消费税,应同时征收城市维护建设税

  E.某市外商投资企业生产销售货物并缴纳了增值税,无须缴纳城市维护建设税

  65.关于资源税的说法,正确的有()。

  A.纳税人自产自用应税产品不纳税:

  B.扣缴义务人代扣代缴资源税以销售数量作为课税数量

  C.纳税人将金属矿产品原矿移送加工精矿而无法准确提供移送数量的,可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量

  D.原油中稠油、高凝油与稀油划分不清的,按原油稀油的数量课税;

  E.纳税人将原煤移送加工煤炭制品而无法准确提供移送数量的,按加工产品的综合回收率,将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量,

  66.关于资源税申报与缴纳的说法,正确的有()。

  A.跨省开采的,下属生产单位应纳的资源税应当向核算地缴纳

  B.扣缴义务人代扣代缴的资源税,应当向开采地主管税务机关缴纳

  C.纳税人应纳的资源税,应当向应税资源的开采或生产所在地主管税务机关缴纳

  D.不定期开采矿产品的纳税人,可以按次计算缴纳资源税

  E.纳税人在本省范围内开采应税资源,纳税地点需要调整的,由省人民政府决定

  67.下列行为中,属于车辆购置税应税行为的有()。

  A.销售应税车辆的行为

  B.购买使用应税车辆的行为

  C.进口使用应税车辆的行为

  D.自产自用应税车辆的行为

  E.获奖使用应税车辆的行为

  68.下列车辆中,纳税人出具有效证明后。购置税计税依据的有()。

  A.进口旧车

  B.库存超过3年的车辆

  C.减税条件消失的车辆

  D.行使3万公里以上的试验车辆

  E.因不可抗力因素导致受损的车辆

  69.关于出口货物关税完税价格的说法,正确的有()。

  A.出口关税不计入完税价格

  B.在输出地点装载前发生的运费,应包含在完税价格中

  c.在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金不计入完税价格

  D.出口货物完税价格包含增值税销项税额

  E.出口货物成交价格无法确定的,一律采用估定价格

  70.关于关税政策的说法,正确的有()。

  A.进口货物完税价格的确定首先应按相同货物成交价格估算

  B.进口货物关税的完税价格不包含关税

  C.无商业价值的货样免征关税

  D.“CFR”的含义是到岸价格的价格术语简称

  E.“CIF'’的含义是“成本加运费、保险费”的价格术语简称,又称“到岸价格”

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三、计算题(共8题,每题2分。每题的备选项中,只有1个最符合题意)

  (一)

  2009年10月,某建筑公司在中国境内发生如下业务:

  (1)承建甲企业办公楼,合同中约定,甲企业提供电梯,价款800万元。该办公楼10月竣工并一次性结算工程价款11500万元(包括劳动保护费20万元、临时设施费15万元),另外取得提前竣工奖20万元。

  (2)承建乙企业家属宿舍楼,合同约定该工程实行包工包料方式。该宿舍楼10月竣工并结算工程价款5480万元,其中:工程所耗用的水泥预制板由建筑公司非独立核算的生产车间提供,价款220万元,其余建筑材料由建筑公司购进,价款3400万元,建筑工程劳务价款1860万元。

  (3)丙企业长期拖欠建筑公司工程价款6000万元,经双方协商进行债务重组,丙企业将其一栋商品房抵顶工程价款。商品房原值5000万元,已提折旧1000万元,评估价4000万元,丙企业另支付银行存款2000万元。建筑公司对该商品房重新装修后销售,取得销售收入6400万元,发生装修费支出600万元。

  (4)承包某宾馆室内装修工程,装饰、装修劳务费1300万元、辅助材料费用50万元:宾馆自行采购的材料价款2400万元及中央空调设备价款120万元。、

  (5)销售自建商品房,取得销售收入5800万元(其中包括代收的城市基础设施配套费200万元),该商品房工程成本2600万元。建筑劳务成本利润率20%,装饰装修劳务成本利润率10%。

  根据上述资料,回答下列问题:

  71.当月该建筑公司承建甲企业办公楼应缴纳营业税()万元。

  A.88.95

  B.90.60

  C.345.60

  D.369.60

  72.当月该建筑公司承建乙企业家属宿舍楼应缴纳营业税()万元。

  A.55.80

  B.62.40

  C.157.80

  D.164.40

  73.当月该建筑公司装饰装修劳务收入应缴纳营业税()万元。

  A.40.50

  B.62.76

  C.112.50

  D.134.76

  74.当月该建筑公司应缴纳营业税合计()万元。

  A.976.16

  B.1050.39

  C.1176.16

  D.1182.76

  (二)

  某卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产A牌卷烟(不含税调拨价100元/标准条)及雪茄烟,2009年8月发生如下业务:

  (1)从烟农手中购进烟叶,买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴,将其运往甲企业委托加工烟丝,发生运费8万元,取得运费发票;向甲企业支付加工费,取得增值税专用发票,注明加工费12万元、增值税2.04万元,该批烟丝已收回入库,但本月未领用。

  (2)从乙企业购进烟丝,取得增值税专用发票,注明价款400万元、增值税68万元;从丙供销社(小规模纳税人)购进烟丝,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明价款300万元;进口一批烟丝,支付货价300万元、卖方佣金12万元,该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计38万元。

  (3)以成本为350万元的特制自产烟丝生产雪茄烟,领用外购烟丝生产A牌卷烟。

  (4)本且销售雪茄烟取得不含税收入600万元,并收取品牌专卖费9.36万元;销售A牌卷烟400标准箱。

  (5)本月外购烟丝发生霉烂,成本20万元。

  (6)月初库存外购烟丝买价30万元,月末库存外购烟丝买价50万元。本月取得的相关凭证符合规定,并在本月认证抵扣,烟丝关税税率10%。

  根据上述资料,回答下列问题:

  75.当月甲企业应代收代缴消费税()万元。

  A.45.6l

  B.51.42

  C.56.57

  D.57.55

  76.当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳进口环节税金合计()万元。

  A.199.50

  B.200.00

  C.283.00

  D.293.50

  77.当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳增值税()万元。

  A.86.50

  B.173.02

  C.176.42

  D.262.36

  78.当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳消费税()万元。(不含代收代缴的消费税)

  A.354.85

  B.372.85

  C.375.84

  D.421.88

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四、综合分析题(共12题。每题2分。由单项选择题和多项选择题组成。错选。本题不得分;少选,,所选的每个选项得O.5分)

  (一)

  位于市区的某化妆品厂为增值税一般纳税人(有出口经营权),化妆品最高售价0.15万影每箱,平均售价0.12万形箱,成套化妆品O.3万形套,均为不含税售价。2009年10月、11月发生下列经济业务:

  (1)10月购进业务:从国内购进生产用原材料,取得增值税专用发票,注明价款500万元、增值税85万元,支付购货运费30万元,运输途中发生合理损耗2%;从国外进口一台检测设备,关税完税价格26万元,关税税率20%。

  (2)10月产品、材料领用情况:在建的职工文体中心领用外购材料,购进成本24.65万元,其中包括运费4.65万元;生产车间领用外购原材料,购进成本125万元;下属宾馆领用为本企业宾馆特制的化妆品,生产成本6万元。

  (3)10月销售业务:内销化妆品1700箱,取得不含税销售额200万元;销售成套化妆品,取得不含税销售额90万元,其中包括护发品6万元,发生销货运费40万元;出口化妆品取得销售收入500万元人民币;出口护发品取得销售收入140万元人民币。

  (4)11月购进业务:从甲企业购进胭脂、香水等原材料,取得增值税专用发票,注明价款260万元、增值税44恕万元;从某物资公司购进劳保用品,取得税务机关代开的增值税专用发票,{注明价款100万元、增值税3万元;从某汽车厂购进小轿车,用于厂部接待使用,取得增值税专用发票,注明价款30万元、增值税5.1万元。

  (5)11月销售业务:内销化妆品2500箱,取得不含税销售额300万元,销售成套化妆品550套,取得不含税销售额165万元,由于购货方延期支付货款,根据合同规定,收取延期付款利息4.68万元;出口化妆品取得销售收入420万元人民币。

  (6)11月产品、材料领用业务:本月领用库存外购已税化妆品继续生产高档化妆品,该批化妆品买价120万元。

  (7)11月以j800箱化妆品与某企业换取原材料,合同约定,化妆品按平均价计价,原材料等价供应,{双方均按合同约定价款开具增值税专用发票。

  (8)11月加工业务:为某影视公司演员加工订做油彩以及卸妆油,收取价税合计93.6万元,另外赠送30套自产成套化妆品给影视公司试用,假定化妆品和护发品的出口退税率为13%,本月发生的运费均取得货运发票,取得的相关凭证符合税法规定,在本月认证抵扣,出口业务单据齐全并符合规定,在当月办理退税手续。

  根据上述资料,回答下列问题:

  79.2009年10月该化妆品厂增值税进项税额()万元。

  A.89.27

  B.89.7l

  C.91.45

  D.93.46

  80.2009年10月该化妆品厂增值税销项税额()万元。

  A.49.30

  B.50.32

  C.50.83

  D.159.63

  81.2009年10月该化妆品厂应退增值税()万元。

  A.13.28

  B.15.02

  C.42.15

  D.83.20

  82.2009年11月该化妆品厂应缴纳消费税()万元。

  A.136.00

  B.143.40

  C.172.20

  D.179.40

  83.2009年11月该化妆品厂应缴纳城市维护建设税()万元。

  A.14.44

  B.16.96

  C.17.90

  D.18.37

  84.下列对该化妆品厂业务的税务处理中,正确的有()。

  A.购进进口设备和小轿车的进项税额可以抵扣

  B.出口化妆品,增值税可享受免税并退税政策

  C.以化妆品换取原材料属于视同销售,增值税和消费税的计税销售额相同

  D.将化妆品和护发品组成成套化妆品销售,按照化妆品和护发品销售额合计计算消费税.

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(二)

  位于市区的某汽车厂为增值税一般纳税人,主要生产达到低污染排放值A型小轿车。A型小轿车最高售价22万元/辆,平均售价20万影辆(均为不含税价),汽缸容量为2.0升。2009年3月发生下列经济业务:

  (1)进口一批小轿车发动机,支付货款350万元,境外运输费用及保险费30万元(由买卖双方各负担50%),与购买发动机有关的且构成销售条件的特许权使用费20万元,关税税率20%,缴纳进口环节相关税金后海关放行:发生境内运费6万元、装卸费2万元,取得货运企业开具的发票。

  (2)购进生产用钢材,取得增值税专用发票,注明价款240万元、增值税40.8万元,本月企业基建项目领用10%;购进汽车轮胎一批,取得增值税专用发票,注明价款300万元、增值税51万元,本月生产领用80%'用t于生产小轿车;购进其他生产用原材料,取得增值税专用发票,注明增值税660万元;从某供销社购进劳保用品,取得增值税专用发票,注明价款20万元、增值税3.4万元,赠送给关系单位。

  (3)上月购进的汽车配件验收入库时发现不符合合同规定的技术标准,经协商决定

  本月予以退货,取得对方开具的红字发票,注明价款一120万元、增值税一20.4。万元。

  (4)委托甲厂加工汽车零配件,委托合同注明:加工数量2万件,材料成本35.万元,辅助材料3万元,支付加工费6万元,取得增值税专用发票,增值税1.02万元。甲厂同类产品不含税售价23元/件。收回后-其中80%用于本企业继续生产小汽车,1%赠送给汽车经销商。

  (5)销售业务:本月1日以直接收款方式销售A型小轿车30辆,每辆不含税售价20万元;采用销售折扣方式销售A型小轿车,270'辆,合同约定付款日期为3.月28日,如果10天之内付款,给予5%折扣;20天内付款,给予2%的折扣;20天以后付款,全额收取价款。购贷方在4月2日支付货款。本月最新推出新款跑车,销售15辆,不含税售价32万元/辆,销售时每辆按不含税售价的2%收取提货费。本月支付销货运费2l万元,取得运输企业运输发票。

  (6)将1辆自产的A型小轿车移送用于本企业销售部门使用,提车时支付保险费0.5万元,上缴给车辆管理部门的车辆牌照费0.05万元。

  (7)将自产A型小轿车2辆赠送给汽车拉力赛组委会,代垫运费0.6万元,运输企业将运费发票开给组委会。

  (8)本月特制高性能的B型小轿车6台和电动汽车10台,其中,将2辆B型轿车用于奖励给对汽车研发有突出贡献的科研人员,1辆用于汽车性能试验:本月销售电动汽车5辆,不含税售价26万元/辆。B型小轿车生产成本14万元/辆。

  (9)将10台A型小轿车用于对外投资,投资合同约定,投资额按不含税价格核算。

  (10)月末盘点时发现,外购的原材料由于管理不善丢失,成本2.186万元,其中包括运费0.186万元。本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。消费税税率:A型小轿车5%,8型小轿车9%,跑车40%,小轿车成本利润率为8%。

  根据上述资料,回答下列问题:

  85.当月该汽车厂进口环节应缴纳税金合计()万元。

  A.147.46

  B.155.54

  C.161.60

  D.164.83

  86.当月该汽车厂赠送业务应计算的增值税销项税额(

  A.10.27

  B.10.28

  C.10.62

  D.10.71

  87.当月该汽车厂应缴纳增值税()万元。

  A.322.12

  B.366.60

  C.370.00

  D.377.22

  88.当月该汽车厂应缴纳消费税()万元。

  A.4l7.37

  B.418.07

  C.503.27

  D.512.27

  89.当月该汽车厂应缴纳城市维护建设税及教育费附加合计()万元。

  A.78.81

  B.86.99

  C.87.89

  D.88.95

  90.下列对该汽车厂业务的税务处理中,正确的有()。

  A.以自产的A型轿车赠送给汽车拉力赛组委会;增值税和消费税的计税依据相同

  B.以购进汽车轮胎生产小轿车,按照生产领用数量计算抵扣外购轮胎已纳的消费税

  C.移送销售部门使用的A型小轿车按照平均价格作为增值税和消费税的计税销售额

  D.将从某供销社购进的劳保用品赠送给关系单位,按照组成计税价格确定增值税的计税依据

  附表:有关成本利润率和税率。

啤酒:不含税出厂价格(含包装物及包装物押金)在3000元/吨(含3000元,不含增值税)以上的,定额税率为250元/吨;不含税出厂价格在3000元/吨(不含增值税)以下的,定额税率为220元/吨;

  卷烟:每标准条(200支)对外调拨价在70元以上(含70元)的,税率为56%;每标准条(200支)对外调拨价在70元以下的,税率为36%。定额税率为每标准箱(5万支)150元;

  1标准箱=250标准条1标准条=200支

  粮食白酒、薯类白酒:比例税率为20%,定额税率为0.5元/斤。

  (三)烟叶税税率为20%。

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参考答案

  一、单项选择题

  1.B2.B3.B4.C5.C6.B7.D8.C9.A10.D

  11.C12.D13.B14.A15.A16.C417.D18.C19.D20.A

  21.C22.C23.D24.D25.B26.B27.C28.D29.C30.D

  31.B32.B33.B34.D35.C36.C37.B38.C39.C40.B转自:考试网 - [Examw.Com]

  二、多项选撂题

  41.ABDE42.ABC43.ABCD44.ACDE45.ABCE46.ACD47.BC48.ADE49.ACE50.ACD

  51.ACDE 52.BE53.AB54.BCD55.AD56.ABE57.ACE58.ABCD59.CD60.CE

  61.CD62.ABCE63.BCDE64.BE65.CDE66.CD 67.BCDE68.ABE69.ABC70.BCE

  三、计算题

  71.C72.C73.A 74.B 75.D76.D77.A78.D

  四、综合分析题

  79.C80.C81.B82.B83.D84.BD85.B86.B82.B87.B88.D89.C 90.AC

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