55.下列行为中,既缴纳增值税又缴纳消费税的有( )。(2008年)
A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位
B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟
C.日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品
D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会
E.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工
【答案】ADE
【解析】(第二章第三节第84页、第三章第六节第200页)B选项的行为不缴纳增值税也不缴纳消费税;C选项的行为缴纳消费税不缴纳增值税。
56.根据消费税有关规定,下列说法正确的有( )。(2008年)
A.委托加工的应税消费品,在计算组成计税价格时,加工费应包括受托方代垫辅助材料的实际成本
B.委托其他企业加工应税消费品,委托方是消费税的纳税人,由委托方在其机构所在地缴纳消费税
C.对于带料加工的金银首饰,纳税义务发生时间为受托方交货的当天
D.委托加工应税消费品,委托方未提供材料的,委托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本
E.用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品都准予从应纳消费税税额中扣除委托加工环节已纳消费税
【答案】AC
【解析】(第三章第七节第204、205页)委托加工的应税消费品,由受托方向所在地主管税务机关报缴消费税税款,所以B错误。委托加工应税消费品,委托方未提供材料的,由受托方按照销售自产产品缴纳消费税税款,所以D错误。纳税人用委托加工收回的11种应税消费品连续生产应税消费品,在计征消费税时可以扣除委托加工收回应税消费品的已纳消费税税款,所以E错误。
17.关于金银首饰征收消费税,下列表述正确的有( )。
A.翻新改制首饰征收消费税但修理首饰不征消费税
B.金银首饰和镀金首饰均在零售环节征收消费税
C.金银首饰连同包装物一起销售的,不论是否单独计价,均应并入销售额征收消费税
D.带料加工的金银首饰,其纳税义务发生时间为受托方交货的当天
E.用于职工福利的金银首饰,其纳税义务发生时间为移送的当天
【答案】ACDE
【解析】(第三章第九节第208页)镀金首饰仍然在生产环节征税。
18.关于消费税纳税义务发生时间,下列表述正确的有( )。
A.某酒厂销售葡萄酒20箱,直接收取价款4800元,其纳税义务发生时间为收款当天
B.某汽车厂自产自用3台小汽车,其纳税义务发生时间为使用人实际使用的当天
C.某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火,其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天
D.某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品,合同规定收款日期为6月23日,7月20日收到货款,纳税义务发生时间为6月份
E.某高档手表厂采取预收货款方式销售高档手表,其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天
【答案】ACD
【解析】(第三章第十节第210页)自产自用3台小汽车,于移送时纳税。某高档手表厂采取预收货款方式销售高档手表,其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。
57.根据消费税纳税义务发生时间的规定,以发出应税消费品当天为纳税义务发生时间的有( )。(2008年)
A.自产自用应税消费品
B.分期收款方式销售应税消费品
C.采取赊销结算方式销售应税消费品
D.采取预收货款方式销售应税消费品
E.采取托收承付方式销售应税消费品
【答案】DE
【解析】(第三章第十节第210页)纳税人自产自用的应税消费品,其纳税义务的发生时间,为移送使用的当天;纳税人采取赊销和分期收款结算方式的,其纳税义务的发生时间,为销售合同规定的收款日期的当天;纳税人采取预收货款结算方式的,其纳税义务的发生时间,为发出应税消费品的当天;纳税人采取托收承付结算方式销售的应税消费品,其纳税义务的发生时间,为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。
58.下列关于消费税纳税地点的表述中,正确的有( )。(2008年)
A.纳税人销售应税消费品,除国家另有规定外,应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税
B.纳税人总机构和分支机构不在同一县的,应在生产应税消费品的分支机构所在地申报纳税
C.纳税人销售应税消费品,除国家另有规定外,应在零售商所在地向主管税务机关申报纳税
D.委托加工应税消费品,由受托方(受托方为个体经营者除外)向其所在地主管税务机关申报缴纳消费税
E.纳税人到外县销售自产应税消费品的,应事先向其所在地主管税务机关提出申请,并于应税消费品销售后,回纳税人核算地缴纳消费税
【答案】ABDE
【解析】(第三章第十节第210页)纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品,除国家另有规定外,应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。所以C选项错误。
62.下列业务属于营业税征收范围的有( )。(2008年)
A.银行销售金银业务
B.邮政部门销售集邮商品业务
C.典当业销售死当物品
D.计算机公司随同销售软件一并提供的软件培训业务
E.计算机公司销售软件交付使用后按期提供有偿的软件培训业务
【答案】BE
【解析】(第二章第三节第86、88页)ACD选项属于增值税的征收范围;BE选项属于营业税的征收范围。
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