注册税务师《税法(一)》经典价值真题解析01

注册税务师 历年真题 注册税务师考试网 2018/02/24 11:04:14
  2.乙企业应缴纳增值税(  )万元。
  A.2.68
  B.2.72
  C.3.6
  D.3.40
  第二章第七节第127页
  【答案】B
  【解析】乙企业应缴纳增值税=48/(1+6%)×6%=2.72(万元)。2007年生产企业小规模纳税人使用6%的征收率,现在使用3%。
  3.甲公司应缴纳增值税(  )万元。
  A.0.54
  B.1.02
  C.1.23
  D.1.75
  第二章第三节第86页
  【答案】D
  【解析】注意,自产货物移送用于本企业承包工程,应在移送环节缴纳增值税,没有销售价格的需要组成计税价格。甲公司应缴纳增值税=(8.48+9.54)/(1+6%)×6%+11×(1+10%)×6%=1.75(万元)。
  4.甲公司应缴纳营业税(  )万元。
  A.63.18
  B.73.38
  C.102.11
  D.100.60
  第四章第十一节第243、244页
  【答案】C
  【解析】注意,自建自用的建筑物不纳营业税,自建后销售的,按照建筑业和销售不动产缴纳两道营业税,其中建筑业营业税需要组成计税价格是常考的套路。自建房屋卖给职工的,也是按照建筑业和销售不动产缴纳两道营业税。甲公司应缴纳营业税=[900-60+200×(1+10%)×4/(1-3%)+6+0.4]×3%+(720×4/3+24+6)×5%=52.61+49.5=102.11(万元)。
  (二)
  某商场为增值税一般纳税人,主要经营批发和零售业务,2007年9月有关生产经营情况如下:
  (1)珠宝首饰行采用以旧换新方式销售金银首饰,实际取得零售收入9.36万元,该批首饰市场零售价15.21万元;销售钻石首饰取得零售收入17.55万元,修理钻石饰品取得修理收入0.468万元,销售其他首饰取得零售收入14.04万元;销售服装取得不含税收入600万元。
  (2)采购部购进商品取得增值税专用发票,发票注明价款500万元、增值税85万元,支付购货运费20万元、装卸费2万元、其他杂费1万元,取得运输企业开具的运费发票;从小规模纳税人生产企业购进饰品,取得普通发票,注明金额30万元;商场装修购进装饰材料,取得增值税专用发票,注明价款70万元、增值税11.9万元,支付购货运费2万元。
  (3)工会购进一批纪念品,取得增值税专用发票,注明价款30万元、增值税5.1万元,支付运费0.4万元,取得运输企业开具的运费发票。该企业将其中的3/5分给职工作福利,其余的部分赠送给关系单位。
  (4)出租柜台取得租金收入90万元,其中包括卫生费、治安费等6万元。
  (5)由于销售业绩良好,取得供货单位返还收入18.72万元,开具普通发票。
  本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。(2008年)
  根据上述资料和税法的有关规定,回答下列问题:
  75.根据增值税的有关规定,下列说法正确的是(  )。
  A.商场从供货单位取得返还收入应冲减本期进项税额
  B.工会购进纪念品支付的运费均不得按7%的扣除率计算准予抵扣的进项税额
  C.商场装修购进装饰材料支付的运费按7%的扣除率计算准予抵扣的进项税额
  D.采购部购进商品支付的运费,依据运费、装卸费和杂费之和,按7%的扣除率计算准予抵扣的进项税额
  第二章第六节第111-114页
  【答案】A
  【解析】商业企业与销售额、销售量挂钩的返还收入应该冲减增值税的进项税;工会购进的纪念品支付的运费3/5部分不能抵扣进项税;商场购进装饰用材料属于用于增值税非应税项目,不得抵扣进项税;装卸费和杂费不能按7%的扣除率计算抵扣的进项税额。
  76.该商场应缴纳消费税(  )万元。
  A.1.15
  B.1.17
  C.1.25
  D.2.02
  第三章第九节第208页
  【答案】A
  【解析】注意,金银首饰以旧换新,可以按收取的费用缴纳消费税。该商场应缴纳消费税=(9.36+17.55)/(1+17%)×5%=1.15(万元)。
  77.该商场应缴纳增值税(  )万元。
  A.11.10
  B.23.14
  C.24.53
  D.25.41
  第二章第六节第114页
  【答案】C
  【解析】该商场增值税销项税=[(9.36+17.55+0.468+14.04)/(1+17%)+600+30×(1+10%)×2/5]×17%=648.6×17%=110.262(万元)。
  该商场增值税进项税=85+5.1×2/5+(20+0.4×2/5)×7%-18.72/(1+17%)×17%=85.7312(万元)。
  该商场应缴纳增值税=110.262-85.7312=24.53(万元)。
  78.该商场应缴纳营业税(  )万元。
  A.4.20
  B.4.50
  C.5.14
  D.5.44
  第四章第二节第217页
  【答案】B
  【解析】注意,租金价外费用都应缴纳营业税。该商场应缴纳营业税=90×5%=4.5(万元) 。
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