一、单选:
1、2001年底某内资企业购入一无形资产,计价账面成本120万,分6年平均摊销。摊销两年后计提减值准备55万,根据账面价值25万调整每年摊销额为6.25万,剩余摊销年限不变。摊销一年后该无形资产售出,售价200万元,缴纳营业税10万元。则处置时会计利润与应纳税所得额之间的差异为( )。
A、-41.75 B、-37.25
C、-47.75 D、-25.25
2、假设某企业用自产货物对外直接捐赠,账面成本10万元,公允价值12万,则因捐赠事项产生的纳税调整金额为( )。万元。
A、2万元 B、9.96万元
C、12万元 D、16.04万元
3、某企业某项固定资产原价200,会计折旧为100,计提减值准备为20,税法折旧80。取得变价收入300,则税法上确认的损失和会计上确认的损失的差额为( )。
A、20 B、40
C、60 D、80
4、对外商投资企业,可以分几年摊入所得征税的是( )。
A、发行股票,其发行价格高于股票面值的部分,金额较大的,可以分摊计入所得额
B、高尔夫俱乐部收取的会员费,可以从收到之日起分期摊入所得额
C、接受的货币资产捐赠,金额较大的。可以分期摊入所得额
D、接受的非货币资产捐赠,金额较大的。可以分期摊入所得额
5、关于外商投资企业的投资收益的所得税处理,规定正确的是( )。
A、外国企业从境内内资企业取得的税后分红,免税
B、在我国境内设立机构的外国企业,转让境内外商投资企业的股权取得的收益,应征收预提所得税
C、外商投资企业从境内、境外被投资企业分回的税后利润,免征所得税;相应的,投资发生的损失也不能扣除
D、没有设立机构的外国企业转让B股、H股取得的净收益,免税
6、下列外商投资企业的费用扣除年限,错误的是( )。
A、因债务人逾期未履行偿债义务,超过2年仍然不能收回的款项,可以作坏帐
B、2004年起,从事电信业务的外商投资企业对已发生或新发生的用户欠费,拖欠时间超过1年而无法收回的,可作为坏帐
C、外商投资企业改组时的资产重估变值,税法上不能调整账面成本及摊销。如果会计上做了处理,则税法可以在10年内平均摊回
D、中外合作企业的购置的固定资产,税法规定折旧年限比合作期限短的,应当按照合作年限计提折旧
7、某经济技术开发区(地方税免)。生产性外商投资企业1999年设立,1999至2003年各年所得如下:-50;120;260;-40;380;。2003年为技术改造购买国产设备58.5万元,其中增值税8.5万元享受了退税政策。则当年该企业应纳所得税( )。
A、 8.5万元 B、31万元
C、5.5万元 D、0
8、某西部国家鼓励类产业内资企业2004年会计利润300万元,营业外支出中记载有如下捐赠:通过希望工程基金会向农村义务教育捐赠10万元;通过中国减灾委员会向某地震灾区捐赠20万元;通过某体育中介公司向某大型体育比赛赞助15万元(未取得广告业发票)。假设该企业无其它纳税调整项目,则其应纳企业所得税( )。
A、47.25万元 B、48.74万元
C、48.90万元 D、45.83万元
9、某内资企业2004年度收入项目如下:主营业务收入3000万元,其中包括偷税被税务机关查出的40万元;合法销售折扣及折让100万元,其它业务收入300万元,营业外收入130万元,投资收益60万元。则纳税人可在税前扣除的业务招待费为( )。
A、12.48万元 B、12.87万元
C、12.6万元 D、12.78万元
10、某外国企业在华常驻代表机构在计算征收企业所得税时提供了从事代理业务的合同,注明介绍商品成交额为1600万元,但合同中未注明佣金金额,则根据规定,可对其征收所得税( )。
A、528万元 B、52.8万元
C、15.84万元 D、1.584万元
11、某外国企业在境内设立两个分支机构A(税率30%)。和B(税率24%)。,采取合并申报的计税办法。2002年A盈利80万元,B亏损60万元;2003年A盈利150万元,B盈利90万元,则2003年合并申报时应缴所得税为( )。
A、43.2万元 B、54万元
C、52.2万元 D、70.2万元
12、某外国企业常驻代表机构经批准实行按经费支出计算应纳所得税的办法。2003年在中国境内支付给代表机构工作人员的工资薪金、福利费、差旅费等共计600万元,其中包括为工作人员支付的房租20万元、汽车购置费30万元;境外支付给工作人员各种津贴、奖金、交通费等共计200万元,则该代表机构应纳所得税为( )。
A、46.59万元 B、31.06万元
C、26.4万元 D、23.29万元
13、内资企业、外资企业以及个人独资企业的汇算清缴期分别为( )。
A、4个月、5个月、3个月 B、3个月、4个月、5个月
C、4个月、5个月、1个月 D、45天、4个月、30天
14、企业所得税中有关关联企业的说法,错误的是( )。
A、纳税人从关联企业取得的借款,其利息支出一律不得在税前扣除
B、纳税人不得列支向其关联企业支付的管理费
C、纳税人与关联企业之间的往来帐款,一般不得确认为坏帐
D、纳税人与其关联企业之间的业务往来,不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用,减少应纳税所得额的,税务机关有权进行合理调整
15、某内资房地产开发企业2001年度营业收入2000万元,广告费支出220万元,业务宣传费8万元;2002年度营业收入6000万元,发生广告费400万元,业务宣传费60万元,则2002年该企业广告费及业务宣传费共计可扣除( )。
A、510万元 B、430万元
C、150万元 D、490万元
16、A内资企业(税率33%)。2000年向B企业(地区税率为15%)。投资200万元,2002年B企业分回400万元,其中属于累计未分配利润和累计盈余公积金的部分为100万元。则A企业应就上述投资补税( )。
A、72万元 B、66万元
C、54.18万元 D、51万元
17、甲企业将自己的一个下属分支机构分立出去,成立了一家新企业乙,分立前甲全部资产帐面净值1000万元,公允价值1200万元,分出去的分支机构帐面净值500万元,公允价值650万元。分立前甲有上年亏损200万元尚未弥补,分立后甲企业的股东在甲企业的资本额由700万元减为350万元,同时享有乙企业的全部股权,乙企业未支付甲企业股东其他权益。则以下说法正确的有( )。
A、甲企业应就分立资产增值150万元缴纳所得税
B、甲企业上年亏损200万元可由乙企业弥补的金额是100万元
C、甲企业取得的乙企业股权的入帐金额应为350万元
D、对该分立行为,甲企业经审核确认可以不必缴纳所得税。
18、企业所得税有关新办企业的优惠规定,正确的是( )。
A、对新办的高新技术企业,可实行“两免三减半”的优惠
B、对新办的独立核算的信息业企业,可实行“一免一减半”的优惠
C、对新办的,为处理利用其他企业废弃的,在《资源综合利用目录》内的资源的企业,可免征所得税5年
D、对新办的,当年安置待业人员超过企业从业人员总数60%的城镇劳动就业服务企业,可免税3年
19、某乡镇企业2002年亏损10万元,2003年盈利15万元,则2003年其应纳所得税为( )。
A、1.65万元 B、1.35万元
C、1.215万元 D、0.9万元
20、某国有企业2003年境内所得1000万元,境外所得(均为税后所得)。有三笔,其中来自甲国有两笔所得,分别为60万元和45万元,税率分别为40%和25%,来自乙国所得42.5万元,已纳税7.5万元(税率30%,纳税后又减免退还一半)。,则2003年该国有企业应纳所得税( )。
A、339万元 B、331.5万元
C、326.8万元 D、329.3
21、某国有企业(税率33%)。2003年度境内有三笔投资收益,被投资方税率均为15%。第一笔45万元(西部鼓励类产业)。;第二笔170万元(高新技术产业开发区的高新技术企业)。;第三笔为盈余公积转增股本,共计40万股,票面价值40万元,市场价200万元(经济技术开发区生产性中外合资企业,地方税免)。则上述三笔投资收益共计应补税( )。
A、7.2万元 B、8.47万元
C、36万元 D、54万元
22、对外商投资企业和外国企业所得税纳税人的规定,不正确的是( )。
A、受外国企业委托(签订代理协议)。,经常储存并代表委托人向他人交付委托人商品的代理人,应作为外国企业在境内设立的机构
B、不组成企业法人的中外合作企业的外国合作者,只承担有限纳税责任
C、外商独资企业属于居民纳税义务人
D、判定是居民还是非居民的“总机构”,指实际负责企业管理控制的中心机构
23、外商投资企业和外国企业所得税确认的应免于征税的收入没有( )。
A、境外咨询企业向客户提供的咨询服务活动全部在境外进行的,其所取得的收入
B、外商与中国制片商合作拍片并在中国境外发行取得的收入
C、企业发行股票,其发行价格高于股票面值的部分
D、外商投资企业在境外投资分回的投资收益
24、某内资企业2004年8月从国外以融资租赁方式租入一条生产线,租赁费共计1500万元,其中设备价款1000万元,我国进出口银行提供的出口信贷利息200万元,则该企业应代扣代缴预提所得税( )。
A、150万元 B、300万元
C、30万元 D、130万元
25、按规定,以下可以在外商投资企业和外国企业所得税税前扣除的是( )。
A、在境内工作职工的境外社会保险费
B、注册资金未投足情况下的经营性价款利息
C、资助非关联科研机构和高等学校研究开发经费
D、支付给总机构的特许权使用费
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26、外籍人士取得的下列所得中,( )。可以免征个人所得税。[本文共有 4 页,当前是第 2 页] <<上一页 下一页>>
二、 多选
1、甲公司欠乙公司200万元,协商债务重组如下:甲以房产一幢抵债,该房产原值100万元,已提折旧30万元,公允价值195万元,差额部分乙主动放弃。则对其所得税处理(内资企业)。的说法正确的是( )。
A、甲确认债务重组所得130万元(195-(100-30)。+200-95=130)。
B、甲确认债务重组所得125万元
C、乙取得上述资产必须按照100万元计价,不得按照195万元计价
D、乙可以确认债务重组损失5万元
2、以下有关内资企业捐赠所得税处理的说法,正确的有( )。
A、企业收到货币捐赠应全额计入当期所得,不得分摊
B、企业将自产货物60万元(成本50万元)。用于对外直接捐赠,则应当确认所得70万元
C、企业年度所得为110万元,其中包括收到一项实物捐赠,税法确定入帐价值为50万元,则此50万元应当在当年纳税,不能在5年内分摊
D、通过文保局将购买的一件古董捐赠给博物馆,则此项支出可以在税前扣除
3、对内资企业坏帐(呆帐)。损失的税前扣除,以下规定正确的是( )。
A、关联企业之间的应收帐款,一律不得确认为坏帐损失在税前扣除
B、除金融企业外,其他企业直接对外借出的款项,由于债务人破产等原因无法收回的,一律不得作为财产损失在税前扣除
C、保险企业提取坏帐准备的比例,不得超过年末应收帐款余额的3%
D、纳税人实际发生的坏帐损失,超过已提取的坏帐准备的部分,可在发生当期直接扣除
4、有关内资金融企业所得税前各项目的扣除比例规定,正确的是( )。
A、保险企业开展业务支付的代理费,税前扣除不得超过应纳税所得额的8%
B、金融企业按提取呆帐准备资产期末余额1%计提的部分,可在税前扣除
C、城市商业银行税前据实列支的奖金最高不得超过税前利润的5%
D、金融企业通过合法中介进行的的公益救济性捐赠的税前扣除比例为1.5%
5、以下内资企业减免所得税的规定,错误的是( )。
A、政府举办的高、中、初等学校举办进修班、培训班所得,可以免征所得税
B、政府举办的、国家承认学员学历的普教类学校设立的企业,收入全部归学校所有的,免征所得税
C、2000年7月1日以后新办的软件生产企业,可以享受“两免三减半”以及适用15%税率的优惠
D、企业取得的小额担保贷款贴息、再就业培训补贴,可以免征企业所得税
6、有关再投资退税的说法,正确的是( )。
A、外国投资者持有100%股份且专门从事投资业务的外商投资企业,将从境内其他外商投资企业分得的税后利润在我国境内再投资,符合其他规定条件的,可以享受退税
B、外商投资企业用税后利润提取的公积金增加本企业注册资本,再投资中属于外国投资者的部分,可以享受退税
C、外国投资者从境内外商投资企业分得的免税期间的利润用于再投资,不得享受退税
D、外国投资者将从外商投资企业分得的税后利润购买境内其他外商投资企业的股权,没有新增注册资本的,不得享受退税。
7、以下个人所得税税目确定正确的是( )。
A、上海电影制片厂一专职编剧,某月其撰写的剧本被上影厂采用,获得剧本使用费20000元,对此,应当按照“特许权使用费所得”征税
B、上海一出租汽车公司,将出租车作价卖给驾驶员后,驾驶员继续挂靠出租汽车公司,驾驶员取得的客货运收入,应当按照“个体工商业户的生产经营所得”征税
C、个人出版社的专业作者撰写的作品,由本社以图书形式出版,作者取得的稿费收入,应按“稿酬所得”征税
D、承包承租人对企业经营成果不拥有所有权,仅按合同规定取得一定所得的,应按“劳务报酬所得”征税
8、以下不应当按照劳务报酬征收个人所得税的是( )。
A、某着名演员以形象作广告取得的收入
B、编剧从非任职的电视剧制作单位取得剧本使用费
C、私人诊所的医生提供医疗服务取得的收入
D、承包人对企业经营成果不拥有所有权,仅按合同取得的承包收入
9、以下不完全符合免征个人所得税条件,可能征税的有( )。
A、外籍个人从我国境内企业取得的股息
B、内部退养期间取得的工资薪金
C、个人办理代扣代缴手续按规定取得的扣缴手续费
D、个人转让唯一的家庭生活用房
10、以下“次”的判定正确的是( )。
A、对同一劳务报酬项目的连续性收入,以一个月内取得的收入为一次
B、对个人同一作品先连载后出书的,应视同作者取得两次稿酬收入分别计税(连载一次,出书一次)。
C、特许权使用费的“一次”指一项特许权的一次许可使用
D、财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次
11、以下( )。等优惠,可由符合规定条件的内资企业和外商投资企业共同享受。
A、经济技术开发区15%的税率 B、高新技术产业开发区15%的税率
C、投资抵免 D、“三新”研究开发费加计50%扣除
12、以下扣除项目的规定,内资与外资企业不同的有( )。
A、广告费的扣除
B、工资的扣除
C、税收滞纳金、罚款、罚金
D、非关联科研机构的研究开发经费赞助
13、以下收入项目。内资与外资企业在计税时规定相同的是( )。
A、收到实物捐赠
B、国债转让收益
C、境内投资分回利润
D、以实物对外投资时的增值所得
14、有关纳税人借款费用资本化的规定,正确的是( )。
A、纳税人为对外投资而借入的资金发生的借款费用,不计入有关投资的成本,可以直接计入财务费用在税前扣除
B、购置固定资产如果发生非正常中断且时间较长,则中断期间发生的借款费用,不必资本化,可以直接在税前扣除
C、借款费用是否资本化与借款期间有直接关系,一般来说,时间长的借款费用往往需要资本化
D、纳税人应予以资本化的借款利息如果高于金融机构同期同类借款的利息,超过部分也应资本化
15、以下应作为企业收入,缴纳企业所得税的有( )。
A、企业享受的直接减免(不属于先征后退或即征即退)。流转税
B、非营利性基金会在金融机构的基金存款利息
C、储蓄机构代扣代缴利息税所取得的手续费收入
D、事业单位收到的社会各界的捐赠收入
16、以下属于企业所得税工资、薪金支出范围的有( )。
A、员工取得的物价补贴和误餐补贴
B、雇员离退休、退职待遇的各项支出
C、企业超过规定标准缴纳或发放的住房公积金或住房补贴
D、企业按国家统一规定为职工缴纳的住房公积金
17、企业所得税有关企业投资的说法,正确的有( )。
A、被投资企业未做利润分配而投资方按照权益法计算的投资收益,可以调减投资方应纳税所得额
B、被投资企业发生亏损,投资方按照权益法确认的投资损失应调增应纳税所得额
C、企业的股权投资处置损失可以在税前扣除,但不得超过股权投资收益及投资转让所得。超过部分当年及以后均不得扣除。
D、被投资企业对投资方的分配支付额,超过被投资企业的累计未分配利润和累计盈余公积金的部分,一律作为投资转让所得,全额征收企业所得税。
18、甲内资企业以一幢房产对外投资,帐面原值300万元,已提折旧180万元,评估作价250万元。则以下说法正确的有( )。
A、甲应将投资增值130万元计入应纳税所得额
B、由于对外投资的资产属评估增值并未销售,故甲可以不缴税
C、乙应以该房产在甲企业的净值120万元确认该项资产的成本
D、乙可以以评估价250万元确定该项资产的成本。
19、A企业被B企业吸收合并,A企业所有资产的帐面净值为500万元,公允价值700万元,尚有上年未弥补亏损80万元。合并时B企业支付给A企业股东的非股权支付额为50万元,B企业股权600万元。合并后B企业净资产公允价值3000万元。合并当年B企业实现所得400万元,则以下说法正确的有。( )。
A、A企业必须就资产增值200万元计算缴纳所得税
B、A企业的亏损,可以由B企业弥补18.67万元
C、B企业取得的A企业的资产,可以以公允价值700万元入帐
D、B企业不能弥补A企业的亏损,应就其取得的400万元所得额全额缴税。
20、企业所得税有关西部大开发的税收优惠,正确的有( )。
A、凡减免税款涉及中央收入100万元(含)。以上的民族自治地方的内资企业的减免税必须报国家税务总局批准
B、享受15%优惠税率必须以国家鼓励类产业项目为主营业务且主营业务收入占总收入70%以上
C、西部新办交通、邮政、电力、水利、广播电视企业,符合规定条件的,从获利年度起可享受“两免三减半”的优惠
D、西部15%的优惠税率暂定执行10年。
21、非生产性外商投资企业可以享受以下( )。优惠
A、特区15%税率 B、再投资退税
C、投资抵免 D、两免三减半
22、可以享受15%税率的有( )。
A、特区设立机构的外国企业
B、经济技术开发区所在城市老市区的生产性外商投资企业
C、经认定为高新技术企业的外商投资企业
D、设在经济不发达地区和边远地区的农业开发企业
23、有关外资企业再投资退税的规定,正确的有( )。
A、如果外国投资者再投资举办的出口企业未达到规定标准,则以前享受的退税必须全部退回
B、再投资不满5年退出的,除将再投资转让给直接或间接拥有100%股权关系的企业外,必须缴回已享受的退税
C、外国投资者再投资未增加被投资企业注册资本而只是购买老企业的股权,不予退税
D、企业未用税后利润直接再投资,而是用税后利润形成的公积金转增本企业股本,不得退税
24、有关投资抵免的规定,正确的有( )。
A、内资、外资及外国企业符合规定条件的,均可享受该优惠
B、不论内资外资,只有技术改造投资才能抵免所得税
C、购买国产设备金额指发票上注明的含增值税价格,不包括运输及安装等杂费
D、税务机关查补所得税计入抵免所得税基数,但不得计入新增数
25、有关预提税的规定,正确的有( )。
A、如应支付给外国企业的应纳税金额已计入成本费用,即使未支付也应当扣缴所得税
B、对外国投资者从我国境内企业取得的税后利润,可免征预提税
C、外国企业转让其在中国境内的外商投资企业的股权,取得的超出其出资额的收益,可以免税
D、财产出租收入可以以扣除应交纳的营业税后的余额计税
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26、以下应当按工资薪金所得征收个人所得税的有( )。
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