2018年税务师《财务与会计》精选习题1

税务师 模拟试题 税务师考试网 2018/04/13 09:24:42

  计算题(共8题,每题2分。每题的备选项中,只有1个最符合题意)

  1.

  金华公司只生产和销售甲产品(单位:件),20×7年度甲产品单位变动成本(包括营业税金)为51元,边际贡献率为40%,固定成本总额为1 026 152元,全年实现净利润为402 000元。20×7年年末资产负债表中所有者权益总额为4 500 000元,敏感资产总额为3 710 324元,敏感负债总额为254 751元。 20×8年公司计划生产销售甲产品的数量比20×7年增加7000件,固定成本相应增加105 000元,单位变动成本相应下降10%,销售单价保持不变。考虑到公司能筹集到相应的营运资金,为此公司将20×8年分配利润总额定为20×8年实现净利润的80%。假设公司20×7年适用企业所得税税率为33%,20×8年起改为25%,且每个年度均无纳税调整事项。根据上述资料,回答下列各题

  (1)金华公司20×8年利润总额将比20×7年增加()元。

  A. 412 622.80

  B.705 037.72

  C.733 000.00

  D.2 142 812.80

  (2)金华公司20×8年追加资金需要量为()元。

  A. 184 328.08

  B.353 856.58

  C.395 800.00

  D.505 750.00

  (3)金华公司20×8年甲产品的销售净利润率比20×7年增长()%。

  A. 6.41

  B.7.60

  C.39.33

  D.64.81

  (4)金华公司20×9年在没有增加固定资产投资的情况下,甲产品销售量比20×8年增加1 000件。若其他条件不变,公司要想使20×9年利润总额比20×8年增长15%,则单位变动成本应比20×8年下降()%。

  A. 0.30

  B.4.05

  C.4.40

  D.13.96

  2.

  天坛股份有限公司(以下简称天坛公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。天坛公司销售商品和提供劳务均为主营业务;商品销售价格除特别注明外均不含增值税额,所有劳务均属于工业性劳务;销售实现时结转销售成本。2007年12月,天坛公司销售商品和提供劳务的资料如下

  (1)12月1日,对A公司销售商品一批,增值税专用发票上注明销售价格为200万元,增值税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交A公司,A公司已承诺付款。为及时收回货款,给予A公司的现金折扣条件如下:2/10,1/20,N/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为160万元。12月8日,收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项,并存入银行。(2)12月2日,收到B公司来函,要求对当年11月10日所购商品在价格上给予8%的折让(天坛公司在该批商品售出时确认收入300万元,已收款)。经查核,该批商品外观存在质量问题。天坛公司同意了B公司提出的折让要求。当日,收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单,并开具红字增值税专用发票。折让款项已退回客户。(3)12月4日,与C公司签订协议,向C公司销售商品一批,增值税专用发票上注明销售价格为200万元,增值税额为34万元;该协议规定,天坛公司应在2008年5月1日将该批商品购回,回购价为220万元(不含增值税额)。商品已发出,款项已收到。该批商品的实际成本为180万元。

  (4)12月25日,与F公司签订协议,委托其代销商品一批。根据代销协议,F公司对外售价由天坛公司确定,F公司按售价的10%收取手续费。该批商品的售价为100万元(不含增值税额),实际成本为80万元。商品已运往F公司。12月31日,天坛公司收到F公司开来的代销清单,列明已售出该批商品的60%,款项尚未收到。(5)12月31日,与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定,商品总价款为60万元(不含增值税额),自合同签订日起2个月内交货。合同签订日,收到C公司预付的款项20万元,并存入银行。商品制造工作尚未开始。

  (6)天坛公司经营以旧换新业务,12月31日销售W产品2件,单价为5.85万元(含税价格),单位销售成本为3万元;同时收回2件同类旧商品,每件回收价为1000元(不考虑增值税)。天坛公司收到扣除旧商品的款项存入银行。 根据以上资料,分别确定

  (1)关于上述带有现金折扣的销售中,下列说法正确的有()。

  A.应确认主营业务收入200万元

  B.应确认主营业务收入234万元

  C.应确认主营业务成本160万元

  D.应确认财务费用4万元

  (2)上述带有销售折让的销售中,发生的折让款正确的处理是()。

  A.冲减主营业务收入24万元

  B.冲减财务费用24万元

  C.增加财务费用24万元

  D.增加管理费用24万元

  (3)上述关于售后回购的说法中,正确的有()。

  A.售后回购通常不确认收入

  B.售后回购通常应确认收入

  C.售价与回购价的差额应计入存货成本

  D.售价与回购价的差额应计提利息

  (4)上述委托代销应确认的收入是()万元。

  A.80

  B.100

  C.60

  D.48

  (5)上述订货销售应确认的收入是()万元。

  A.60

  B.20

  C.0

  D.40

  (6)上述以旧换新销售中,下列说法中正确的有()。

  A.应确认收入10万元

  B.应确认成本6万元

  C.应确认存货成本0.2万元

  D.应编制的会计分录是: 借:银行存款 11.5 库存商品 0.2 贷:主营业务收入 10 应交税费—应交增值税(销项税额) 1.7 借:主营业务成本 6 贷:库存商品 6

  四、综合题1.

  中金股份有限公司(以下简称“中金公司”)为了建造一条生产线,于2007年1月1日专门从中国银行借入8000万元借款,借款期限为2年半,年利率为6%,利息每季末一次支付。该生产线由生产设备提供商甲外商投资公司负责建造,双方约定,在试生产中生产出批量合格产品后,作为验收标准。中金公司与甲公司签订的生产线建造合同的总价款为16000万元。

  (1)2007年发生的与生产线建造有关的事项如下: 1月1日,生产线正式动工兴建,当日用银行存款向甲公司支付工程进度款3000万元。 2月1日,用银行存款向甲公司支付工程进度款3000万元。 4月1日,因甲公司设备制造中发生事故,无法及时供货,工程被迫停工。 7月1日,工程重新开工。 8月1日,用银行存款向甲公司支付工程进度款6000万元。 11月20日,生产线建造基本完成,进行试生产,发现产品质量存在缺陷,产品合格率为20%。甲公司经反复调试,于12月31日达到技术要求,生产出了批量合格品,生产线完工,可投入使用。中金公司于12月31日支付价款4000万元。假设中金公司没有其他借款,该笔贷款的存款利息收入忽略不计。

  (2)假定2008、2009年发生的与所建造生产线和债务重组有关的事项如下:①2008年1月31日,办理生产线工程竣工决算,该生产线总成本为人民币16473.39万元。中金公司对固定资产采用直线法计提折旧,预计使用年限10年,预计净残值为473.39万元。 ②2008年12月31日,由于国家对该生产线生产的产品在安全等级上提高了标准,使产品的销售受到较大限制,对企业经营发生了严重不利影响,该固定资产出现减值的迹象。经估计,其可收回金额为14000万元。 ③2009年1月1日,该生产线发生减值后,原预计的使用年限和预计的净残值不变。 ④2009年6月末,中国银行的该笔贷款到期,中金公司因财务状况不佳,无力偿还贷款。7月1日,中金公司提出,用该笔贷款所建造的生产线抵偿债务,银行考虑到接受生产线后难以处置,不同意以生产线抵偿债务;但鉴于企业目前的实际状况,同意延期一个季度还款,同时将本金减少500万元,延期期间不计利息。中金公司同意了中国银行提出的还款方案,并表示积极筹措资金,保证债务重组方案的实施。 2009年6月末贷款到期时,该笔贷款本金8000万元,利息已按季归还。 ⑤2009年9月5日,中金公司为维护信誉,积极筹措资金,将该生产线以低价转让给乙外商独资公司,取得价款12710万元。9月20日办妥了有关资产交接手续,价款已收存银行。假定不考虑转让中的相关税费。根据上述资料,回答下列问题

  (1)关于借款费用资本化期间,下列说法中正确的有()

  A.资本化起点是2007年1月1日

  B.资本化起点是2007年2月1日

  C.资本化终点是2007年6月30日

  D.资本化终点是2007年12月31日

  (2)关于借款利息的处理,下列说法中正确的有()。

  A.第一季度利息资本化金额为120万元

  B.第二季度利息资本化金额为120万元

  C.第二季度利息费用化金额为120万元

  D.第三季度利息资本化金额为120万元(3)第四季度利息费用化金额为()万元。

  A.120

  B.80

  C.40

  D.0

  (4)2008年末该固定资产计提减值的金额是()。

  A.0

  B.873.39

  C.850.39

  D.834

  (5)对银行借款债务重组利得是()万元。

  A.100

  B.400

  C.500

  D.800

  (6)该固定资产出售应计入营业外支出为()万元。

  A.100.12

  B.162.78

  C.168.78

  D.180

  2.

  甲上市公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。原材料和库存商品均按实际成本核算,商品售价不含增值税,其销售成本随销售同时结转;按本年实现净利润10%计提法定盈余公积。20×7年甲上市公司发生如下交易或事项

  (1)以商业承兑汇票支付方式购入材料一批,发票账单已经收到,增值税专用发票上注明的货款为30万元,增值税额为5.1万元;用银行存款支付保险费1万元。材料已验收入库。

  (2)委托证券公司购入公允价值为100万元的股票,支付相关手续费、税金0.4万元,作为交易性金融资产核算。期末交易性金融资产公允价值为140万元。

  (3)计算并确认短期借款利息5万元。计提为购建办公楼借入的借款利息200万元。

  (4)计提坏账准备8万元、计提固定资产减值准备50万元、计提无形资产减值准备10万元。

  (5)转销无法支付的应付账款30万元。

  (6)本年度实现利润总额54万元,应交所得税为18万元,年初递延所得税资产为10万元,年末递延所得税资产为8万元,无递延所得税负债。 根据以上资料,回答下列问题

  (1)原材料入账价值是()万元。

  A.35.1

  B.36.1

  C.31

  D.5.1

  (2)购入股票作为交易性金额资产,下列说法中正确的有()。

  A.交易性金融资产的入账价值为100万元

  B.交易性金融资产的入账价值为100.4万元

  C.应计入公允价值变动损益的金额为40万元

  D.期末资产负债表中交易性金融资产的金额为140万元

  (3)关于借款利息处理中,下列说法正确的有()。

  A.短期借款利息应计入财务费用

  B.为购建固定资产发生的借款属于专门借款

  C.专门借款利息应一律资本化

  D.专门借款利息资本化金额应该与资产支出相挂钩(4)下列关于计提资产减值的说法中,正确的有()。

  A.计提坏账准备发生的损失应计入管理费用

  B.应计入资产减值损失的金额为68万元

  C.计提无形资产减值不应列示在资产负债表中的“无形资产”项目,而应单独列示

  D.如果固定资产的账面价值高于固定资产的可收回金额,应计提减值

  (5)下列关于转销无法支付的应付账款说法中,正确的是()。

  A.应计入资本公积30万元

  B.应作为前期差错进行处理

  C.应转入营业外收入30万元

  D.应直接转入未分配利润30万元

  (6)关于所得税的处理和利润的计算中,下列说法正确的有()。

  A.所得税费用为20万元

  B.本年实现净利润36万元

  C.计提法定盈余公积3.4万元

  D.年末资产负债表中递延所得税资产为2万元


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