（二）
甲、乙、丙三个公司均为股份有限公司、增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%，所得税税率为33%。有关资料如下：
（1）2000年11月30日，甲公司拥有丙公司3000000股普通股（占丙公司有表决权股份的30%，为第一大股东，丙公司普通股的每股面值为1元）。当日，该项长期股权投资的账面余额为3900000元，公允价值为4400000元，未计提减值准备。
（2）2000年12月1日，甲公司与乙公司达成资产置换协议，以拥有的对丙公司的长期股权投资换入乙公司生产的S型成套设备（需要安装），并向乙公司以银行存款支付补价600000元。乙公司生产的S型成套设备的实际成本为4500000元，公允价值及增值税计税价格均为5000000元。假设整个交易过程中未发生其他相关税费。
（3）甲公司换入S型成套设备后即交付安装，安装过程中，发生安装工人工资费用200000元，领用工程物资实际成本183000元，领用生产用原材料实际成本100000元。2001年1月10日安装完工并投入生产车间使用。S型成套设备采用直线法计提折旧（与税法规定相同），预计净残值率为4%（与税法规定相同），会计核算上按5年计提折旧，税法规定按8年计提折旧。
（4）丙公司2000年1月1日股东权益有关账户的余额为："股本"科目贷方余额为10000000元，"资本公积"科目贷方余额为1000000元，"盈余公积"科目贷方余额为800000元，"利润分配--未分配利润"科目贷方余额为200000元。2000年12月5日，丙公司接受外商投资企业捐赠的不需要安装设备一台，随即交付使用，确定的价值为500000元（含增值税），接受捐赠时未发生其他相关税费。丙公司2000年累计实现净利润3000000元，其中12月份实现净利润300000元。2001年2月3日丙公司董事会作出如下决议：按2000年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，5%提取法定公益金，向投资者分配现金股利200000元。丙公司2000年的年报于3月15日批准对外报出。
（5）乙公司取得丙公司30%的股权后，成为第一大股东，2000年未进行股权投资差额的摊销（摊销期限为10年）。
（6）甲公司2001年度实现的利润总额为6000000元。该公司采用债务法核算所得税，由于时间性差异产生的递延税款预计均可以转回。在计算2001年度应缴所得税时发现，本年度取得投资收益525000元中包括两项：国库券利息收入100000元；因对丁公司长期股权投资，按丁公司2001年度实现净利润采用权益法确认的投资收益为425000元（丁公司2001年度未进行利润分配，丁公司适用的所得税率为15%）。甲公司2001年核定的计税工资为3000000元，实际发放工资为3095000元。无其他纳税调整事项。
根据上述资料，回答下列各题：
85.甲公司2001年1月投入使用的S型成套设备的实际成本为（　）元。
A.4500000　　　　　　
B.4800000
C.5000000　　　　　　
D.5100000
标准答案：C
依据：固定资产增加的核算。见教材第279--283页。
考核目的：要求考生掌握以非货币性交易换入固定资产的入账价值的确定。
86.2000年12月1日的资产置换业务，乙公司应编制的会计分录为（　）。
A.借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　4810000
银行存款　　　　　　　　　　　　　　　600000
贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　4500000
应交税金--应交增值税　　　　　　　　850000
营业外收入　　　　　　　　　　　　　　60000
B.借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　5350000
贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　4500000
应交税金--应交增值税　　　　　　　　850000
C.借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　4750000
银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　600000
贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　4500000
应交税金--应交增值税　　　　　　　850000
D.借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　4400000
银行存款　　　　　　　　　　　　　　　600000
营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　350000
贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　4500000
应交税金--应交增值税　　　　　　　　850000
标准答案：A
依据：以非货币性交易换入的投资。见教材第308、309、320页。
考核目的：要求考生掌握企业以产成品换入长期股权投资，并在收到补价情况下的账务处理。
87.乙公司2000年12月31日"长期股权投资"--丙公司（投资成本）明细账户的借方余额为（　）元。
A.4200000　　　　　
B.4410000
C.4810000　　　　　
D.5300000
标准答案：B
依据：长期股权投资的核算。见教材第318-332页。
考核目的：要求考生掌握长期股权投资采用权益法核算的情况下，"长期股权投资"科目的运用。
88.丙公司2000年12月31日的股东权益总额为（　）元。
A.1200000　　　　　　
B.1430000
C.1513500　　　　　　
D.1450000
标准答案：C
依据：所有者权益的核算。见教材第420-444页。
考核目的：要求考生掌握股份公司期末股东权益总额的计算确定。
89.乙公司2000年12月1日向丙公司进行股权投资，当年因该项投资引起乙公司的税前利润增加（　）元。（计算结果保留2位小数）
A.86666.67　　　　　　
B.146666.67
C.683666.67　　　　　　
D.686666.67
标准答案：B
依据：长期股权投资的核算。见教材第318-332页。
考核目的：要求考生掌握长期股权投资取得的投资收益的计算确定。
90.假定甲公司2001年1月1日的"递延税款"账户余额为零，则2001年12月31日"递延税款"账户的余额为（　）元。
A.198900　　　　　　　
B.208800
C.273900　　　　　　　
D.350400
标准答案：A
依据：所得税费用的核算。见教材第495～506页。
考核目的：要求考生掌握采用债务法核算所得税时，"递延税款"账户的具体运用。