三、简答题
某有机化肥生产企业为增值税一般纳税人，其生产的化肥一直享受增值税免税优惠。该企业所生产的化肥既作为最终消费品直接销售给农业生产者，又作为原材料销售给其他化工企业（增值税一般纳税人）。假定销售给农业生产者和其他化工企业的比例为4：6，每吨化肥的不含税售价为2400元，成本1615元（含从“进项税转出”转入的115元）。该企业生产化肥的原材料均从增值税一般纳税人处采购并取得增值税专用发票。
假设该企业当期销售100吨化肥（即40吨销售给农业生产者，60吨销售给化工企业），分别计算免税销售、放弃免税销售这两种情况下销售100吨化肥的毛利润，从而得出放弃免税销售是否更为有利（不考虑其他因素）？
说明：因农业生产者为非增值税纳税人，放弃免税后，为不增加农民负担，销售给农业生产者的化肥含税售价仍为2400元/吨，销售给化工企业的不含税售价为2400元/吨。
【答案及解析】
（1）享受免税优惠：
毛利润=（2400-1615）×100=78500（元）
（2）放弃免税优惠：
放弃免税后，进项税额可以抵扣，不需要转出计入化肥成本，即成本=1615-115=1500（元）
毛利润=[2400/（1+13%）-1500]×40+（2400-1500）×60=24955.75+54000=78955.75（元）
因此，放弃免税优惠对企业更为有利。