2014注册税务师考试税法二冲刺试题及答案一(9)

税务师 模拟试题 注册税务师考试网 2018/02/24 09:18:18

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四、综合分析题

  (一)某中外合资精钢制造公司,位于深圳经济特区,为增值税一般纳税人,2002年1月开业,按当时的政策享受低税率15%的优惠政策。2012年企业有关生产、经营资料如下:

  (1)取得产品销售收入23OO万元、提供设计服务取得收入120万元;

  (2)发生产品销售成本1100万元;发生销售费用430万元;当年支付残疾人工资为34万元,已按实际发生额计入当期成本费用;

  (3)发生财务费用220万元,其中:1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元,期限1年,支付利息费用30万元(同期银行贷款年利率6%);2011年4月1日向银行借款500万元用于建造厂房,借款期限2年,2012年向银行支付了4个季度的借款利息30万元,该厂房于2012年10月31日完工结算并投入使用,企业将本年利息支出全部记入了财务费用;

  (4)发生管理费用260万元(其中业务招待费130万元);

  (5)“营业外支出”账户记载金额44万元。其中:合同违约金4万元;通过民政局对南方灾区的重建捐赠自产产品一批,账面成本40万元(当期同类货物不含税销售价格为56万元);

  (6)本年12月购入一套环境保护专用设备自用,取得增值税普通发票注明价款351万元;

  (7)投资收益账户反映:购买国库券利息收入50万元、从境内被投资企业分回税后利润180万元(被投资方适用企业所得税税率20%)。

  其他相关资料:购买的环保专用设备符合国家相关抵免税政策;该企业当年涉及的增值税进项税额与销项税额相等。

  要求:根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:

  79、计算2012年企业所得税前准予扣除的营业税、城建税及教育费附加合计为(  )万元。

  A.6.6

  B.3.6

  C.8.5

  D.5.1

  【正确答案】A

  80、计算2012年企业所得税前准予扣除的财务费用和管理费用为(  )万元。

  A.325.38

  B.342.88

  C.336.88

  D.346.88

  【正确答案】A

  81、计算2012年企业所得税前准予扣除的营业外支出为(  )万元。

  A.40

  B.44

  C.53.52

  D.55

  【正确答案】C

  82、计算2012年企业所得税前准予扣除项目金额合计为(  )万元。(含加计扣除)

  A.1426.38

  B.1936.4

  C.1826.38

  D.1989.50

  【正确答案】D

  83、计算2012年企业购买环境保护专用设备企业所得税的抵税金额为(  )万元。

  A.35.1

  B.30

  C.351

  D.300

  【正确答案】A

  84、计算2012年企业应缴纳的企业所得税为(  )万元。

  A.50.45

  B.86.53

  C.62.86

  D.63.61

  【正确答案】B,

  (二)张某在市区内开办了一家餐馆和一个宾馆,均为个人独资。2012年自行核算餐馆销售收入为400000元,支出合计360000,宾馆销售收入为800000元,支出合计650000元。后经聘请的税务师事务所审计,宾馆核算无误,发现餐馆下列各项未按税法规定处理:

  (1)客户吃饭欠账50000元,成本已列入支出总额,张某未在账上确认收入;

  (2)6月份购进用于研究开发的测试仪器,支出5万元,张某未做处理;

  (3)支出总额中列支业务招待费4000元;

  (4)支出总额中列支广告费用100000元,业务宣传费10000元;

  (5)支出总额中列支了张某的工资费用40000元,张某家庭支出55000元,与家庭共用固定资产,折旧支出6万元(已全额计入到支出中),被税务机关核定的比例为1:1;

  (6)12月份购置一台税控收款机,取得普通发票注明价款4680元,但未做任何账务处理。

  要求:根据所给资料,依据有关规定回答下列问题(机器设备的折旧年限是10年,残值率是5%):

  85、2012年餐馆应补缴的营业税、城市维护建设税和教育费附加合计为(  )元。

  A.2002

  B.3025

  C.1815

  D.1254

  【正确答案】A

  86、2012年餐馆购置的测试仪器应调减应纳税所得额(  )万元。

  A.0

  B.4.52

  C.0.48

  D.5

  【正确答案】D

  87、2012年餐馆业务招待费应调整的应纳税所得(  )元。

  A.0

  B.1750

  C.1725

  D.1685

  【正确答案】B,D

  88、2012年餐馆广告费用和业务宣传费用应调整的应纳税所得额(  )元。

  A.42200

  B.41750

  C.42500

  D.42618

  【正确答案】C

  89、2012年餐馆缴纳个人所得税的应纳税所得额(  )元。

  A.253248

  B.153248

  C.185248

  D.165248

  【正确答案】D

  90、2012年餐馆和宾馆经营所得应缴纳的个人所得税为(  )元。

  A.92141.75

  B.98953.85

  C.105120.14

  D.95586.8

  【正确答案】D

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