八、财产租赁所得的计税方法
(一)应纳税所得额
1、次的规定：一个月扣除一次费用
2、依次扣除以下费用：
(1)财产租赁过程中缴纳的税费;
(2)由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用(不超过800元);
(3)税法规定的费用扣除标准。
【小结】个人出租居住用房有特殊规则：
财产租赁收入扣除费用包括：税费＋修缮费＋法定扣除标准
这三项费用要依次扣除，其中：
①税费——包括营业税、城建税、教育费附加、房产税、土地使用税、印花税，但是计算扣除的依据是要有完税(缴款)凭证;
②修缮费——还准予扣除能够提供有效、准确凭证,证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费每月以800元为限，一次扣除不完的，未扣完的余额可无限期向以后月份结转抵扣;
③法定扣除标准——定额(800元)或定率(20%)扣除的费用。
3、税率：
(1)财产租赁所得适用20%的比例税率。
(2)个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，减按10%的税率征收。
【例题】张先生为自由职业者，2008年4月取得如下所得：
(1)从A上市公司取得股息所得16000元，
(2)从B非上市公司取得股息所得7000元，
(3)兑现4月14日到期的一年期银行储蓄存款利息所得1500元
【答案】
(1)取得上市公司的股息所得减半征收个人所得税。股息所得应纳个人所得税＝16000×50%×20%＝1600(元)
(2)非上市公司取得股息应纳个人所得税＝7000×20%＝1400(元)
(3)2007年8月15日起到2008年10月8日储蓄存款利息个人所得税为5%。
储蓄存款利息应纳个人所得税＝1500÷12×4×20%＋1500÷12×8×5%＝150(元)
【提示】自2008年10月9日起，对储蓄利息所得暂免征收个人所得税。
4、计算公式为：
每次(月)收入额不足4000元的：
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝[每次(月)收入额－允许扣除的项目(税费)－修缮费用(800为限)－800]×20%
每次收入额在4000元以上的：
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝[每次(月)收入额－允许扣除的项目(税费)－修缮费用(800为限)]×(1－20%)×20%
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