2010年注册税务师《税法一》试题精粹六(15)

标准答案：AC,A,C,D,B,D

1．AC
啤酒的逾期包装物押金当月要计算缴纳增值税，白酒的包装物押金在收取时已经计算了增值税，逾期押金就不再计算缴纳增值税了，B错误
来源，中大网校\购进作为固定资产的税控收款机所支付的进项税额可以从销项税额中抵扣，D错误
受托代销商品要视同销售，取得的代销收入计算缴纳增值税，E错误
2．A
第4笔业务：转出进项税额＝2×17％＝0.34万元
第8笔业务：转出进项税额＝9.41×17％＝1.6万元
转出进项税合计＝0.34+1.6＝1.94万元
3．C
关税＝18×30％＝5.4万元
进口增值税＝（18+5.4）/（1-5％）×17％＝4.19万元
进口消费税＝（18+5.4）/（1-5％）×5％＝1.23万元
进口环节应纳税金合计＝4.19+1.23+5.4＝10.82万元
4．D
第1笔业务：销项税＝【24+（8.19＋10.53+70.2）÷1.17】×17％＝17万元
第3笔业务：
进项税＝7.65+4×7％+0.425+（22×13％＋1×7％）×40％＝9.527万元
第5笔业务：
抵减销项税＝0.702÷1.17×17％＝0.102万元
冲减进项税＝0.085万元
第6笔业务：
押金销项税＝2÷1.17×17％＝0.29万元
第7笔业务：
销项税＝9.36÷1.17×17%=1.36万元
进项税＝1.24万元
转出进项税1.94万元
应纳增值税额＝（17+0.29+1.36-0.102）-（9.527-0.085+1.24-1.94）＝9.81万元
5．B
第1笔业务：8.19÷1.17×5％＝0.35万元
6．D
第4笔业务：10.8×5％＝0.54万元